2023年会计基础知识点纲要

年会计基础知识点及要点2023第一章总论会计概念以货币为重要计量单位的一种经济管理工作除了货币计量外尚有实物计量或劳动计量

（1）会计职能

（2）会计H勺基本职能包括进行会计核算和实行会计监督两个方面

2、会计核算职能是指会计以货币为重要计量单位，通过确认、记录、计算、汇报等环节，对特定主体日勺经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能

3、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同步，对特定主体经济活动区（真实性、合法性和合理性进行审查会计监督职能包括事前、事中、事后监督

4、会计其他职能:预测、决策、控制、评价（分析）等功能会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体可以以货币体现日勺经济活动二价值运动或资金运动（注:签订协议和制定计划不是会计对象）企业的资金运动体现为资金投入、资金运用利资金退出的过程资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金会计基本假设是会计确认、计量和汇报日勺前提，会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

5、会计主体:法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人

6、例一种企业是会计主体,企业内部的一种独立核算部门也是会计主体发生额试算平衡法:所有账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法:所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的根据资产与权益恒等关系

11.试算平衡并不能阐明账户记录绝对对时试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务,借贷方向颠倒,或记错有关账户例如下错误可以通过试算平衡发现日勺有（BD）A.漏记或重记某笔经济业务；B、借方发生额不小于贷方发生额；C.借贷记账方向彼此颠倒；D.反复登记在某一账户日勺借方发生额；例下列账户中，不具有对应关系的I是（B）A.“银行存款”账户与“应交税费”账户；B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；C.“木年利润”账户与“利润分派”账户；D.“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；

13.会计分录的形式:简朴分录（一借一贷），复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）多借多贷日勺会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不容许将不一样的经济业务合并编制多借多贷会计分录

14.会计分录编制时应遵照“先借后贷，上借下贷，左借右贷”的原则

15.总分类账户和明细分类账户的联络和区别参照会计科目

16.平行登记

（1）根据相似；

（2）方向相似；

（3）期间相似；

（4）金额相等平行登记规定总账与明细账在同一会计期间入账，并不是规定同一天入账

17、通过查对总分类账户和明细分类账户，假如期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符,则阐明记账一定有错误；假如相符,一般来说记账是对时时

18、例某企业原材料总分类账户的I本期借方发生额为25000元,贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中甲材料本期借方发生额为8000元,贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元一则丙材料的本期借贷发生额分别为B oA.借方发生额为12023元,贷方发生额为2023元B.借方发生额为4000元,贷方发生额为2023元C.借方发生额为4000元,贷方发生额为10000元D、借方发生额为6000元,贷方发生额为8000元第五章会计凭证

1.会计凭证是记录经济业务事项发生或完毕状况的I书面证明，也是登记账簿的根据登记账簿时根据是审核无误的会计凭证登记账簿时直接根据是审核无误的记账凭证登记账簿时原始根据是审核无误时原始凭证A、

2.会计凭证按照编制的程序和用途不一样，分为原始凭证和记账凭证B、例B是用以调整财产物资账簿记录日勺重要原始凭证，也是分析产生差异H勺原因，明确经济责任的根据盘存单B.实存账存对比表C.银行对账单D.库存现金盘点表

3.原始凭证按照来源不一样分为自制原始凭证和外来原始凭证例下列原始凭证中，既也许是外来原始凭证,也也许是自制原始凭证的是（A）A.增值税专用发票B.收料单C.商品入库单D.工资汇总表增值税专用发票假如是抵扣联和发票联则是外来凭证，假如是记账联是自制原始凭证自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制（错）

4.从外单位获得日勺原始凭证遗失时，应获得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证日勺号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人同意后，才能代作原始凭证

5、外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、合计凭证和汇总凭证

6.按照填制手续和内容分一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等），合计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）

7、一次凭证和合计凭证日勺重要区别合计凭证填制口勺手续时多次完毕日勺，一次凭证填制的手续是一次完毕日勺例1职工出差的借款单，按其填制措施属于（C）A.自制原始凭证B.外来原始凭证C.一次凭证D.合计凭证例2:制造费用分派表属于（BC）A.合计凭证B、自制原始凭证C、一次凭证D、合计凭证

8、按格式不一样分通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）

9、原始凭证基本内容⑴原始凭证名称；⑵填制原始凭证的日期；⑶接受原始凭证的单位名称；⑷经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑸填制单位签章；⑹有关人员签章；⑺凭证附件注意没有会计主管人员或出纳等人的签章,没有会计科目，记账符号；余额方向

10、不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误口勺，应当有出具单位重开或改正，改正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正

11.原始凭证的审核内容重要包括原始凭证时真实性、合法性、合理性、完整性、对时性和及时性

12.记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误时原始凭证按照经济业务事项口勺内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证它是登记账簿的直接根据

13.按内容分:收款凭证，付款凭证,转账凭证对于库存现金和银行存款之间的互相划转的收、付款业务，为防止反复记账，只填制付款凭证不填收款凭证

14.按填列方式分复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目H勺称为贷项凭证）例单式记账凭证便于分工记账,而复式记账凭证不便于分工记账（对）

15.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法

16.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不一样内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

17、除了结账和改正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证

18、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制已登记入账日勺记账凭证在当年内发现填写错误时\可以用红字填写一张与原内容相似日勺记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同步再用篮子重新填制一张对H勺H勺记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样假如会计科目没有错误，只是金额错误，也可将对的数字与错误数字之间日勺差额另编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字，调减金额用红字发现此前年度记账凭证有错误时,应当用蓝字填制一张改正的I记账凭证注意假如是尚未入账的记账凭证发现错误,只需要重新编制记账凭证就可以

19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下日勺空行处至合计数上的J空行处划线注销

20、注意儿种不能作为原始凭证的银行存款余额调整表，银行对账单，保管清册，移交清册,销毁清册

21.提现填银行存款付款凭证,缴现填库存现金付款凭证

22.在一项经济业务中，假如既波及现金和银行存款的收付，又波及转账业务的，应同步编制收（付）款凭证和转账凭证例借:管理费用800库存现金200贷:其他应收款1000这项业务应填制库存现金收款凭证和转账凭证

23.记账凭证的基本内容,注意没有数量,单价A、例记账凭证填制后来，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的重要内容是有（）ABDB、与否符合原始凭证B.会计分录与否对的、对应关系与否清晰C.经济业务与否合法、合规、有无违法乱纪行为D.有关项目与否填列完备、有关人员签章与否齐全

24.出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”H勺戳记，以防止重收重付

25.会计凭证在进行传递，应当确定

（1）定传递路线；

（2）定传递时间

26.会计凭证传递是指从会计凭证时获得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间欧I传送程序

27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人同意，会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章

28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员同意，可以复制，还要在专设口勺登记薄上登记第六章会计账簿会计账簿是指由一定格式账页构成日勺，以通过审核日勺会计凭证为根据，全面、系统、持续地记录各项经济业务的簿籍会计账簿的I记录是编制会计报表的I前提和根据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要根据27会计核算基本环节:编制记账凭证（首要环节）登记账簿（中间环节）编制报表例登记账簿日勺根据可以是（ABCD）A.原始凭证B、记账凭证C、记账凭证汇总表D、原始凭证汇总表

28.账簿与账户日勺关系式形式和内容的关系29按用途分类:序时账簿又叫日志账（我国一般只设置库存现金和银行存款日志账），分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）备查账簿（经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿）是一种表外账簿注意融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账不管票据与否贴现都应当接入备查账簿财政部有关《会计基础工作规范》的阐明，不得用银行对账单或其他方式替代日志账

30.分类账簿提供欧I核算信息是编制会计报表的重要根据

7、按账页格式分两栏，三栏（设对方科目和不设对方科目）总分类账、日志账、和债权债务明细账，多栏:本年利润、成本、收入和费用明细账数量金额式:原材料、库存商品、产成品明细账例1下列明细分类账中，合用于登记材料采购业务的是（D）A.三栏式明细分类账B、多栏式明细分类账C.数量金额式明细分类账D.横线登记式明细分类账例2下列明细账中，既合用于金额核算，又合用于数量核算的是（A）A.库存商品明细账B、应收账款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账

8、按外形特性订本式总分类账库存现金和银行存款日志账；活页式多种明细账；卡片账固定资产明细账例1:活页账H勺重要长处有（AD）A.可以根据实际需要随时插入空白账页B、可以防止账页散失C.可以防止记账错误D.便于分工记账例2对多种明细账除了采用活页式,还可以采用卡片式（对）

9、注意:库存现金和银行存款一定用订本式，一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式

10、会计账簿基本内容:封面、扉页、账页1L账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有合适空格，不要写满格，一般应占格距时l/2o

12.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写

13.下列状况,可以用红色墨水记账:按照红字冲账的I记账凭证,冲销错误记录；在不设借贷等栏日勺多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户日勺余额栏钱,如未印明余额方向时,在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的J会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

14.多种账簿应按页次次序持续登记，不得跳行、隔页假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章

15.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样没有余额日勺账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表达库存现金日志账和银行存款日志账必须逐日结出余额

16.账页记满时,应办理转页手续每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及金额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年合计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的合计数；对既不需要结计本月发生额，不需要结计本年合计发生额的账户,可以只讲每页末的余额结转此页例现金日志账和银行存款日志账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”欧I本页合计数应当为（B）的发生额合计数A.本页B、自本月初起至本页末止C、本月D、自本年初起至本页末止

17、银行存款日志账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日志账

18、总分类账登记根据根据记账凭证逐笔登记，也可以根据通过汇总日勺科目汇总表或汇总记账凭证等登记明细账的登记根据原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表），记账凭证

19、明细分类账格式:三栏、多栏、数量金额、平行登记（平行式）

20、横线登记式明细分类账一般合用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务

21.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记例1:不必设置明细账进行核算的是（C）A、A.应付账款B.实收资本C.合计折旧D.原材料B、例2记账人员登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已记账的I符号,重要是（C）便于明确记账责任B.防止错行或隔页C、防止重记或漏记D、防止凭证丢失

22.对账:账证查对账簿和会计凭证账账查对总账有关账户查对（借方余额与贷方余额查对、借方发生额与贷方发生额查对），总账与明细账、日志账查对明细账之间查对:会计部门和财产保管部门账簿查对账实查对:库存现金、银行存、债权债务、财产物资查对注意没有帐表查对

23.错帐查找措施全面检查:顺查法:原始一记账一账簿；逆查法:错误的地方开始一记账一一原始局部抽查差数法查找与否漏记重记；尾数法查找角分小数H勺错误；除“2”法查找数字记反的错误；除“9”法查找数字写大，数字写小，数字颠倒例下列记账错误中，适合用“除2法“进行查找的C oA.数字次序错位B、相邻数字颠倒C、记反账D、漏记或重记

24.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定措施修改划线改正法结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误红字改正法记账后在当年内发现所记记账凭证错误，或者科目无误而所记金额不小于应记额导致的记账错误补充登记法记账后发现科目无误,所记金额不不小于应记金额凭证对账簿错划线凭证错账簿错:科目错一一红字所记金额不小于应记金额——红字所记金额不不小于应记金额------------补充例下列错账中，可以采用补充登记法改正的是DA、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误B.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误C.记账后在当年内发现记账凭证所记金额不小于应记金额D.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额不不小于应记金额

25.记账程序:将本期发生日勺经济业务事项所有登记入账,保证对的性根据权责发生制,调整事项结转损益类科目余额结算资产负债所有者权益发生额和余额转入下期

26.划线双红线措施:合计数字不满一种会计年度下划通栏单红线合计数字是一种会计年度下划通栏双红线

27.会计账簿时更换总账、日志账和多数明细账应每年更换一次变动小时部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以持续使用，新旧账簿有关账户之间的结转余额,不必编制记账凭证

28.年度终了，多种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位日勺档案保管部门注意一般交于总账会计集中保管

29.登记库存现金日志账根据:库存现金付款凭证,库存现金收款凭证，银行存款付款凭证登记银行存款日志账根据银行存款付款凭证,银行存款收款凭证,库存现金付款凭证第七章账务处理程序L概念就是通过凭证，账簿，报表组织体系，按一定日勺环节或程序将三者有机结合起来，最终产生并提供有用H勺会计信息包括凭证账簿报表组织体系和记账程序两个部分，其中组织体

7、持续经营企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，根据日勺会计核算的前提是持续经营会计分期:会计期间分为年度和中期（六个月度、季度和月度）均按公历确定.会计年度为公历日勺1月1日一一12〃31日例企业6月1日开设第一种会计年度为6月1日一一12月31日企业6月1日倒闭最终一种会计年度为1月1日一一6月1日会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因会计分期以持续经营为前提货币计量:人民币为记帐本位币可选外币，编制报表时折算为人民币会计主体一一空间范围；持续经营、会计分期一一时间长度；货币计量一一必要手段

11.权责发生制和收付实现制权责发生制以业务发生为原则来确认收入或费用，无论款项与否收付收付实现制以资金的收付为标精确认收入或费用，无论业务与否发生我国行政单位和事业单位中区I非经营业务一一收付实现制企业和事业单位日勺经营业务一一权责发生制

12.会计要素和会计等式

13.会计要素是对会计对象详细内容的分类会计科目是对会计要素详细内容的分类资产=负债+所有者权益一一静态要素一一特定日期（或特定期点）一一资产负债表一一反应财务状况收入.费用=利润一一动态要素——会计期间——利润表一一反应经营成果系的关键是账簿组织例账务处理程序就是记账程序（错）

2.会计核算的基本环节填制审核会计凭证、登记账簿、编制财务会计汇报中间环节是登记账簿例同一企业可以采用几种不一样的账务处理程序（错）

3.常用的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序多种账务处理程序的区别或重要特点是:登记总账时根据不一样

4.多种账务处理程序的J共同点设置专用或通用记账凭证,都采用总账明细账日志账的账簿组织日志账总账格式一般分为三栏订本式日志账也可以用多栏式，明细账一般有三栏多栏数量金额式根据原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）登记明细账,等等

5.记账凭证账务处理程序特点是定期（

5、

10、15天）将凭证归类编制汇总记账凭证，再根据记账凭证登记总分类账凭证设置可以设置汇总记账凭证，也可以分别设置汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证,对于转账业务不多的单位可以不汇总总转账凭证

6.汇总收款凭证是按照借方设置,并按贷方汇总日勺汇总记账凭证汇总付款凭证是按照贷方设置,并按借方汇总的汇总记账凭证汇总转账款凭证是按照贷方设置，并按借方汇总的汇总记账凭证为了便于汇总转账凭证,平时填制转账凭证时，应尽量使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，防止“一借多贷”或“多借多贷”

7.科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的I一种账务处理程序

8.在科目汇总表账务处理程序下平时填制转账凭证时，应尽量使账户的对应关系保持“一借一贷”，防止“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”

9.三种账务处理程序的优缺陷记账凭证账务处理程序长处简朴明了、易于理解总分类账可以详细反应经济业务的发生状况,是最基本的账务处理程序缺陷登记总分类账的工作量大合用范围规模小、经济业务少的单位汇总记账凭证处理程序长处a.便于理解账户之间的对应关系b.便于查对账目c.减轻了登记总分类账的工作量缺陷a.不利于会计核算的平常分工b.转账凭证较多时;编制汇总转账凭证日勺工作量大，汇总记账凭证不能进行试算平衡合用范围规模大、业务量多附单位科目汇总表账务处理程序长处a.减轻了登记总分类账的工作量b.做到试算平衡c.简朴易懂、以便易学缺陷a.不能反应账户对应关系b.不能查对账目使用范围经济业务较多的I单位注意科目汇总表和汇总记账凭证处理程序的合用范围不是完全同样的

9.科目汇总表和汇总记账凭证处理程序日勺区别作用类似，构造不一样，填制措施不一样，汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按对应的借方（或贷方）账户汇总一定期期内的借贷发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户日勺本期借贷发生额，并不按对应账户汇总因此，汇总记账凭证可以反应各账户之间日勺对应关系，而科目汇总表不能反应各账户之间日勺对应关系第八章财产清查

1.财产清查的概念财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或查对，确定其实存数,查明帐存数与实存数与否相符的一种专门措施2•财产清查的意义

（1）保证会计资料真实可靠

（2）保护财产物资的真实完整

（3）增进财产物资的有效使用

（4）保证财经纪律的贯彻执行

3.按清查范围分:全面清查和局部清查

4.全面清查是指对所有财产物资进行盘点和查对，因此包括多种在途物资，委托外单位加工,保管的材料

5.需要全面清查的状况a.企业编制年度会计汇报b.单位撤销、分立、合并或变化从属关系c.中外合资、国内联营d.开展清产核资e.单位重要负责人调离工作

6.局部清查的规定…a.库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结b.对于银行存款和银行借款,应由出纳员每月同银行查对一次c.材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于珍贵的财产物资,应每月清查盘点一次d.债权债务,应在年度内至少查对一至两次

7.按清查时间分:定期清查（年末、季末、月末）和不定期清查

8.企业在编制年度会计汇报前，应当全面清查财产，核算账务各单位应当定期将会计账记录与实物、款项及有关资料互相查对，保证会计账记录与实物及款项的实有数相符例现金出纳员发生变动时,应对其保管的I库存现金进行清查，这种财产物资属于（B）A.全面清查和定期清查B.局部清查和不定期清查C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查

9.实地盘存制根据期末盘点数量倒推发出数不会出现账实不符的状况本期发出数=账面期初结存数量+期账面增长合计数量-期末盘点实际结存数量定期末财产物资的库存数量措施:实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量

10.实地盘存制长处核算简朴缺陷无法结算出平常的账面余额，不利于掌握财务进销和财产溢缺状况,手续不严密,不利于管理使用范围价值低，品种杂，进出频繁的商品或材料物资

22.永续盘存制账面期末数量=账面期初数量+期账面增长合计数量-本期账面发出数量

13.无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点（相似点），但两者盘点的I目的不一样,前者是为了到达账实一致,后者是为了倒算出发出数

14.库存现金时清查实地盘点法，出纳员必须在场，不能白条抵库，与日志账查对后填制库存现金盘点汇报表,有盘点人员与出纳共同签章

15.银行存款日勺清查:对账单法

16.企业银行存款日志账的余额与对账单的余额不一致的原因一是由于企业与开户银行双方或其中某一方记账有错误,二是存在未达账项

17.对账单关系日志账查对后余额=查对前余额+银收企未收一银付企未付对账单查对后余额=查对前余额+企收银未收一企付银未付调整后的余额是企业银行存款实有数其中企收银未收和银付企未付会使企业银行存款日志账账面余额不小于银行对账单余额银收企未收和企付银未付会使企业银行存款日志账账面余额丕丕小于银行对账单余额

18.未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不一样而导致一方已接到有关结算凭证且已登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证而未入账的款项

19.企业不应当也不需要根据调整后的J余额调整银行存款日志账余额，银行存款余额调整表不能作为记账时原始根据对于银行已入账而企业未入账欧I未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理

20.实物资产的清查实地盘点法和技术推算法（大量成堆，价廉粗笨不能逐项清点日勺物资如煤、砂石）清查时•，保管员必须在场

21.清查完毕，填制盘存单（是原始凭证但不能直接调整账簿记录）再根据帐存数填制实存账存对比表（盘盈盘亏汇报表），企业可以根据实存账存对比表（盘盈盘亏汇报表）库存现金盘点汇报表直接调整账簿记录

22.往来款项的清查发函询证法清查完毕后，填制往来款项清查成果汇报表（不能直接调整账簿记录）

23.对于财产清查成果的账务处理一般分两步进行，即审批前先调整有关账面记录，审批后转入有关账户

24.“待处理财产损益”账户属于双重性质账户，借方登记盘亏数和经同意处理盘盈转销数,贷方登记盘盈数和经同意处理的盘亏转销数；借方余额，表达尚待处理H勺盘亏不小于尚待处理的盘盈数，贷方余额，表达尚待处理的盘盈不小于尚待处理的盘亏，会计年度终了，该账户无余额

25.库存现金的盘盈盘亏核算无法查明原因的I长款记入营业外收入，短款记入管理费用，由出纳员赔偿的部分记入其他应收款（审批后的处理）

26.存货盘盈盘亏处理盘盈冲减管理费用，自然损耗、定额损耗、超定额损耗、收发计量差错、管理不善、原因不明等引起时盘亏扣除残料价值和过错人赔偿后记入管理费用，自然灾害或意外事故引起的盘亏扣除残料价值和可回收欧I赔偿后记入营业外支出

27.固定资产盘盈盘亏处理盘盈日勺固定资产作为前期差错处理，按重置成本记入此前年度损益调整，盘亏固定资产净值记入“待处理财产损益”同意后转入营业外支出第九章财务会计汇报

1.财务会计汇报包括财务会计报表和附注以及其他应当在财务会计汇报中披露的有关信息资料财务会计报表至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表，中期财务会计汇报至少包括资产负债表利润表现金流量表和附注附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表等报表中，列示项目的文字描述,以及补充阐明

2.财务会计报表分类静态（资产负债表）动态（利润表和现金流量表）中期（六个月、季度、月度末）钮（年末）内部（内部管理人员）W（其他使用者）个别（一种法人）合并报表（企业集团）

3.财务会计汇报编制规定真实可靠、互相可比、全面完整、编报及时、便于理解符合国家统一制度的规定财务会计汇报时使用者单位内部管理人员、投资者、债权人、政府及有关机构、社会公众4,资产负债表有账户式和汇报式，我国采用账户式即左边是资产，右边是负债和所有者权益

5.资产类按流动性大小排列，右边负债和所有者权益按求偿权排列6,年初余额根据上年末（12月31号）资产负债表期末余额填列期末余额根据账簿的记录填列

7.填制措施:a.根据某个总账账户直接填列（应交税费和应交职工薪酬等假如余额在借方则应以负号填列）b.根据若干总账账户期末余额分析填列，货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+材料采购+原材料+库存商品+生产成本+委托加工物资+材料成本差异（加借方减贷方）未分派利润二本年利润+（-）未分派利润C.根据有关总账所属明细账期末余额分析填列应收账款=应收（借）+预收（借）一坏账准备预收账款=应收（贷）+预收（贷）预付账款=应付（借）+预付（借）应付账款=应付（贷）+预付（贷）d.根据有关总账及其明细账分析填列（长期资产或长期负债）长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款e.根据有关资产账户与备抵账户抵消后填列应收账款、其他应收款=期末余额一坏账准备长期股权投资=长期股权投资期末余额一长期股权投资减值准备固定资产=固定资产期末余额一合计折旧一固定资产减值准备无形资产二无形资产期末余额一合计摊销一无形资产减值准备在建工程=在建工程期末余额一在建工程减值准备持有至到期投资=持有至到期投资期末余额一持有至到期投资减值准备

8.利润表有单步式和多步式,我国使用多步式9•本期金额填本月或本年的发生额,相对应上期金额填上上月或上年的发生额营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入.营业成本-营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用-资产价值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益

10.收入类用贷方发生额-借方发生额填列,费用类用借方发生额-贷方发生额填列公允价值变动净收益和投资收益用贷方-借方填列,若出现负数则用负数填列1L本年利润月末余额表达自年初至本月末止的合计数,贷方表达盈利，借方表达亏损利润分派年末余额表达历年合计的未分派利润或未弥补亏损贷方表达未分派利润借方表达未弥补万损第十章会计档案

1.会计档案的种类按会计工作性质分:企业企业会计档案,预算会计档案,银行会计档案按管理期限分:永久会计档案,定期会计档案

2.会计档案内容凭证类，账簿类，财务汇报类，其他类（银行存款余额调整表、银行对账单、电算化软件及数据、移交清册、保管清册、销毁清册）

3.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年，期满后，由会计机构编制移交清册移交本单位档案机构保管

4.监交人:交接双方单位负责人

5.未设置档案机构的单位，会计档案应在会计机构内部指定专人保管（总账会计），但出纳员不得监管会计档案的保管动作

6.会计档案保管期限:会计凭证、一般会计账簿、移交清册23年银行存款和库存现金日志账25年固定资产卡片账固定资产报废清理后保管5年银行对账单，余额调整表5年保管清册,销毁清册,年度财务汇报永久月季度财务汇报3年会计档案保管期限是从会计年度终了后的第一天算起7,监销人一般企事业单位档案机构和会计机构国家机关同级财政、审计部门财政部门同级审计部门

8.不得销毁的会计档案保管期满但未结清债权债务原始凭证和其他未了事项日勺原始凭证6正在建设期间的建设单位日勺会计的档案14,资产过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）H勺经济资源流动资产:一年内变现或者在超过一年的I一种正常营业周期内变现注意:按照新准则规定:商誉不属于无形资产,属于不可识别的非货币资产6负债:过去交易或事项形成,预期会导致经济利益流出企业日勺现时业务注意谈判中H勺事项不是负债,计划中H勺经济业务也不是负债例如企业估计官司败诉后将赔偿对方100万,这不是现时义务,故不是负债负债清偿方式实物资产清偿,劳务清偿,部分资产部分劳务清偿,负债转为所有者权益

16.所有者权益:是企业资产减去负债后日勺剩余权益,又称净资产来源所有者投入的资本（实收资本），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分派利润）特性是一种剩余权益除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益可以参与利润的分派

17、资本公积核算内容:股本或资本溢价注按照新准则,接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积

18、利得和损失都是在企业非平常活动产生H勺（平常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增长或减少,与投入资本或利润分派无关日勺直接记入损益（利润）的利得:营业外收入损失营业外支出直接记入所有者权益的I利得和损失资本公积

19、收入平常活动产生欧I会导致所有者权益增长，与所有者投入资本无关的经济利益日勺总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产,无形资产）平常活动:销售商品,提供劳务,让渡资产使用权收入会导致资产增长，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增长或两者兼有）

20、费用平常活动产生时会导致所有者权益减少，与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）

21.利润:包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润日勺利得和损失熟悉概念:直接记入当期损益的利得和损失营业利润利润总额净利润营业外收支净额

22.、历史成本:企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下）重置成本多用于盘盈固定资产的计量可变现净值:应用于存货资产减值状况下的后续计量现值:用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的I金融资产价值确实定公允价值:交易性金融资产和可供发售金融资产的I计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量时,应当保证所确定日勺会计要素金额可以获得并可靠计量

23.资产=权益（期初和期末分派后）资产二负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分派前）资产与权益H勺桓等关系是复式记账法H勺理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡,编制资产负债表口勺根据无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样欧I增减变化，都不会破坏会计等式的I平衡关系收入-费用=利润例某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务:获得收入合计60000元，发生费用合计40000元，则6月份该企业日勺所有者权益总额为（）7L o答案120230元例某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元答案90万第二章会计核算日勺详细内容

1.款项（货币资金）库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款）有价证券国库券、股票、企业债券

2.财物具有实物形态日勺资产,不包括应收预付款项,无形资产等债权:应收预付其他应收款债务:各项借款、应付和预收款项资本:会计上欧I资本专指所有者权益中欧I投入资本支出企业所有的资金流出包括费用和利得费用平常活动产生日勺资金流出成本:对象化了的费用

3、财务成果计算和处理包括:利润的计算、所得税的计算、利润分派或亏损弥补盈利或亏损都是财务成果

4.会计核算区I专门措施设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计汇报5•会计核算的基本环节；填制会计凭证（基础）、登记会计账簿（中心）、编制财务会计汇报

6、使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用欧I会计软件还是用电子计算机生成时会计资料,都必须符合国家统一的会计制度的规定

7、会计记录的文字应当使用中文在民族自汉区，会计记录可以同步使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织日勺会计记录,可以同步使用一种外国文字第三章会计科目和帐户1•会计科目的意义（选择题）

（1）会计科目是复式记帐的基础；

（2）会计科目是编制记帐凭证的I基础；

（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；

（4）会计科目为编制会计报表提供了以便

2.会计科目是对会计要素详细内容的分类,会计要素是对会计对象日勺详细分类

3.会计科目分类:按提供信息详细程度和统驭关系分为:总分类科目和明细分类科目总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细阐明总分类科目总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供日勺是详细详细指标

4、会计科目设置原则合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；有关性（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的I会计信息服务，满总对外汇报与对内管理的）规定）；实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不一样行业科目设置要有区别）

5、对于明细科目较多日勺总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目

6.统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵照的原则之一

7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类

8、注意此类题目:例:下列会计科目中，属于负债类科目日勺有（ACD）A.短期借款B.预付帐款C.应付帐款D.应交税费

9、账户会计账户是根据会计科目设置日勺，具有一定格式和构造，用于分类反应会计要素增减变动状况及其成果的载体设置帐户是会计核算日勺重要措施之一会计帐户的分类:和科目分类一致例各帐户之间最本质的差异在于（B）A.反应的经济用途不一样B、反应的经济内容不一样C.反应欧I构造不一样D.反应的1格式不一样

10、账户日勺四个金额要素的关系期末余额二期初余额+期增长发生额-本期减少发生额帐户的基本构造帐户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所根据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额

13、账户的哪一方登记增长,哪一方登记减少,取决于所记录经济业务和账户的性质和构造

14.账户的J期初期末余额一般和增长额在同一方向

15、例:帐户的I基本构造是指（D）A.入帐户日勺详细格式B、账户登记的方向C账户登记日勺日期D.帐户中登记增减金额等日勺栏次

16.记住每一类账户时期初期末余额和发生额在什么方向

17、账户和科目的区别科目无构造，账户有构造账户和科目的联络两者口径一致，性质相似；科目是账户的名称，也是设置账户的根据，账户是根据科目设置St在实际工作中对科目和账户不加严格辨别而是互相通用第四章复式记账账户和帐簿日勺区别联络账户是内容,账簿是形式,账簿里登记的是账户

1.记账措施包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记首先，复式是业务波及的各方面都要登记（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一种凭证记首先另首先在另一张凭证上登记，例如一张凭证记借方,另一张凭证记贷方）

2.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都耍用相等时金额在两个或两个以上互相联络的账户中进行互相联络地登记分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法在我国，所有企事业单位在进行会计核算时都必须统一采用借贷记账法

3、复式记账法的意义如实反应资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员与否合理合法可以进行试算平衡

4、借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上互相联络日勺账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法

5.“借”表达增长还是“贷”表达增长，则取决于账户的性质及构造一般“借”表达资产、费用的增长和权益收入的减少；“贷”表达资产费用日勺减少和权益、收入的增长

6.资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

7、记账规则有借必有贷,借贷必相等

8、注意收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素日勺变动是（A）A.资产总额不变；B、资产增长，负债增长C.资产增长,负债减少；D.资产减少，负债增长

9、账户区I对应关系是指:有关账户之间的互相联络的关系（应借应贷关系）

10、试算平衡理论根据:记账规则和资产与权益恒等关系。