2023年初级会计职称经济法基础知识点账簿凭证管理

初级会计职称经济法基础第六章知识点账簿、凭证管理来源中华会计网校知识点

五、账簿、凭证管理

（一）账簿的设置管理

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，设置账簿账簿包括总账、明细账、日志账以及其他辅助性账簿总账、日志账应当采用订本式

2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘任专业机构或者财会人员代为建账和办理账务聘任上述机构或者人员有实际困难的J,经县以上税务机关同意，可以按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿纳税人、扣缴义务人会计制度健全，可以通过计算机对H勺、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款状况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿【例题•单项选择题】从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起（）内按规定设置账簿A.5日B.10日C.15日D.30日『对H勺答案』ABCD

3.增值税专用发票的管理增值税专用发票由国家税务总局指定日勺企业统一印制基本联次为三联发票联、抵扣联和记账联一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票增值税专用发票实行最高开票限额管理，即单份专用发票开具的销售额合计数不得到达规定的上限额度一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发既有误时，可即时作废一般纳税人获得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的I,或者因销货部分退回及发生销售折让的，购置方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》主管税务机关对一般纳税人填报附申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票告知单》销售方凭购置方提供的告知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具红字专用发票应与告知单—对应转载请注明中华会计网校『对H勺答案』C『中华会计网校答案解析』本题考核设置账簿H勺管理从事生产、经营H勺纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，设置账簿【例题•单项选择题】有关代扣代缴、代收代缴税款账簿，下列说法中对的I的是（）A.办理工商登记后，15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿B.自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收时税种，分别设置代扣代缴,代收代缴税款账簿『对的答案』D

（二）对纳税人财务会计制度及其处理措施的管理

1.从事生产、经营的I纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理措施报送主管税务机关立案2,纳税人使用计算机记账时，应当在使用前将会计电算化系统日勺会计核算软件、使用阐明书及有关资料报送主管税务机关立案

3.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文民族自治地方可以同步使用当地通用日勺一种民族文字外商投资企业和外国企业可以同步使用一种外国文字【例题•单项选择题】根据《税收征收管理法》日勺规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理措施报送税务机关立案A.7日B.15日C.30日D.45日『对日勺答案』B『中华会计网校答案解析』本题考核税收征收管理的有关规定从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理措施报送主管税务机关立案

（三）账簿、凭证等涉税资料的I保留和管理L账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保留；

2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保留5年【例题•多选题】下列财务资料中，除另有规定者外，至少要保留的有（）A.账簿B.发票的存根联C.收支凭证日勺粘贴簿D.发票登记簿『对的答案』AC【例题•单项选择题】下列有关账簿、会计凭证和报表日勺表述中，对的日勺是（）A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款日勺单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细账B.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应当保留10年，法律、行政法规另有规定的除外D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁『对日勺答案』C『中华会计网校答案解析』本题考核税收征收管理的）有关规定选项A应为扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿选项B应为外商投资企业和外国企业可以同步使用一种外国文字选项D有关涉税资料有保留期限,并不可以根据需要自行销毁

（四）发票管理

1.发票的概念与种类税务机关是发票的主管机关发票分为一般发票、增值税专用发票和专业发票三种一般发票重要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货品或应税劳务时使用的一种特殊发票增值税专用发票具有抵扣增值税税款的功能专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运送等单位开具的专业性很强日勺发票专业发票一般由行业主管部门统一管理，也可以根据税收征管的J需要纳入统一发票管理上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或者采用国有民营形式时所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理

2.一般发票的管理

（1）发票的种类和样式发票日勺种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定除经国家税务总局或省级税务机关根据各自的职责同意外，发票均应套印全国统一发票监制章发票日勺基本联次为三联第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定

（2）发票日勺印制一般发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制发票应当套印全国统一发票监制章全国统一发票监制章由国家税务总局规定发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作发票实行不定期换版制度

（3）发票R勺领购

①固定业户领购发票手续申请领购发票日勺单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的J财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿购票方式包括批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式

②临时经营领购发票手续需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地日勺发票一一提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的I保证金，并限期缴销发票【例题•多选题】（）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在初次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）A.税务登记证件B.经办人身份证明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模『对的答案』ABD『中华会计网校答案解析』本题考核发票的领购申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模【例题•判断题】（）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票日勺，可以规定其提供保证人或者根据所领购发票日勺票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票（）『对日勺答案』V【例题•判断题】（）临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票（）『对的答案』V

（4）发票的1开具、使用和保管一般状况下，收款方应向付款方开具发票；特殊状况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收不符合规定日勺发票是指

①开具或获得的发票是应经而未经税务机关监制；

②填写项目不齐全；

③内容不真实；

④字迹不清晰；

⑤没有加盖财务印章或发票专用章；

⑥伪造、作废以及其他不符合税务机关规定日勺发票填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票未发生经营业务一律不准开具发票开具发票应当使用中文民族自治地区可以同步使用当地通用H勺一种民族文字外商投资企业和外国企业可以同步使用一种外国文字发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具任何单位和个人未经同意，不得跨规定的J使用区域携带、邮寄、运送空白发票严禁携带、邮寄或者运送空白发票出入境已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保留5年保留期满，报经税务机关查验后销毁使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失发票丢失，应于丢失当日书面汇报主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告申明作废【例题•单项选择题】根据《发票管理措施》及其实行细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保留期限是（）A.3年B.5年C.D.『对的答案』B【例题•单项选择题】下列有关发票开具的I说法中，错误的是（）A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章C.未经税务机关同意，不能拆本使用发票D.不能自行扩大专用发票使用范围『对日勺答案』B

（5）发票的检查发票检查中，税务机关时权利

①有权检查印制、领购、开具、获得和保管发票日勺状况;

②调出发票查验；

③查阅、复制与发票有关的凭证、资料

④向当事各方问询与发票有关口勺问题和状况；

⑤在查处发票案件时，对与案件有关日勺状况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受税务机关需要将已开具日勺发票调出查验时，应当向被查验日勺单位和个人开具发票换票证发票的真伪由税务机关鉴定税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据税务机关在发票检查中需要查对发票存根联与发票联填写状况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写状况查对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写状况查对卡”后15日内如实填写有关状况报回【例题•多选题】（）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采用的措施有（）A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方问询与发票有关的问题和资料I）,检查领购、开具和保管发票日勺状况。