2023年度注册会计师《税法》高频错题及答案

年度注册会计师《税法》高频错题及答2023案学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）1o依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）2o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该320215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）甲公司接受无

43.B0偿划转生产线的计税基础=（万元）对直接控制3000—800=2200100%的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

4.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

5.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

6.C选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

7.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

8.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

9.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

10.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

11.A A限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

12.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

13.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

14.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万元）500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

15.D后日45税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

16.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

17.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

18.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/l2=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关

19.B税关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

20.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额选项、属于纳税义务人的权利

21.AC BD本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

22.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

23.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD:我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

25.ABC保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

26.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

27.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围（）

28.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项是技术合同的范围

29.ABD C选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

30.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

31.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

32.ACD8%予扣除实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

33.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；（）5678偶然所得选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

34.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

35.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）5o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

6.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值.同类固定资产的A B.C重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）7o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除8筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）80加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房位于市A.B,C D..区的经营性用房.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万9201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）

10.载客汽车三轮汽车.船舶拖船A.B.C D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）11水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在12转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

13.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

14.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，L

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指15海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）16关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）17o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原18A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根19据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业

20.20将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法、多选题（题）

15.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）210负责税收征收管理工作延期纳税权.税务机关依法执行职务提起A.B.C D.行政诉讼权.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）22开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得23税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣24预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）25o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）26出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）27豪华住宅机动车辆古玩、字画.金银首饰A.B.C.D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）280纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）290商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A.B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

30.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

31.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）32o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C以全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）33o工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）34适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）35o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D参考答案

1.C中药材的种植所得免征企业所得税

2.A。