2023注会全国统一考试（CPA）《税法》备考模拟题（含答案）

2023注会全国统一考试（CPA）《税法》备考模拟题（含答案）学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.下列进口货物中，免征进口关税的是（）1o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）2o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）30载客汽车.三轮汽车船舶拖船A.B C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报4如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准,

2.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查封2纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属于A,强制执行措施载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

3.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

4.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项免征个人所得税

5.C ABD,选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”计

6.B AD:C:征增值税［知识点］增值税的征税范围资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

7.B发应税资源的单位和个人选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

8.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

9.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

10.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

11.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

12.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险不34相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地区）5关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料6（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准（）78由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

13.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

14.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=（元）100x25x50%=1250现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

15.D:123停止出口退税权.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

16.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

17.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

18.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

19.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

21.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

22.ACD物的环境保护税人造石油不征收资源税

23.ACD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

24.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

25.CD项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权AB转移书据”缴纳印花税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

26.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

28.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

29.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项、属于纳税义务人的权利

30.AC BD选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

31.BC A,D,产才免税，出租需要纳税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

32.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

33.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

34.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

35.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度的，税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣5代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）60文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）7o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业.开采石灰岩的个体经A.B.C营者开采天然原油的外商投资企业D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）8征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.下列各项中，征收增值税的是（）9o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

10.o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1120211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）12关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）13零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植14202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）15o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错16误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

17.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

18.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每19201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税91税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D,5210跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交易A.B.C平台企业物流企业D.、多选题（题）

15.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）21o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）22o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）23天然卤水人造石油.海盐.地热A.B.C D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）24o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B..房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）

250.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）27o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

28.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）29o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A B.C D.可证下列各项中，属于税务机关的权利的有（）

30.o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）31保险公司的房产A..实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）32建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）33适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）34o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）35o.在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D.参考答案选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放行

1.A B,C,前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关D,税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50。