2023（CPA）注会全国统一考试《税法》考前模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是1（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合220211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海3关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）4o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.金随同高档手表销售收取的包装盒费用D..下列情形中，免征契税的有

（33）o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列房屋中，免征房产税的有（）34居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业35纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B A B M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D201941参考答案除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

1.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本1集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资源3取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应4急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急5取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

3.D后日45选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

4.B ACD选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

5.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

6.A A,用，准予扣除购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

7.D用应税车辆的行为啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

8.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

9.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

10.D A B C令提供纳税担保水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

11.C=3000X=3000=3000x2=6000选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

12.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

13.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

14.B开发应税资源的单位和个人税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

15.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

16.D D力另一般国际法优于国内法选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

17.C C缴纳增值税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

18.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

19.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

20.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联2LBCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

22.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

23.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD:选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

25.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

26.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料公园、军队、医院自用的房产免征房产税

27.ABC本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

28.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

29.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

30.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

31.ACD8%准予扣除选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

32.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项应当征收契税

33.ACD B,选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

34.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

35.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月未502AB336发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请退4税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年月365201941日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

50.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列关于借款费用说法错误的是（）60企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）7o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者.应税车辆的销售者应A.B.CD.税车辆的获奖自用者.下列关于包装物押金说法正确的是（）8o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是

（9）o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人

102.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）10o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,112022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2）LoA.O B.3000C.6000D.

9000.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公12共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（

13.）o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是

（14）o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是

（15）0关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是

（16）o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）17纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是

（18）o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的19是（）o.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投202830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.9

二、多选题（题）

15.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）21o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

23.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣24预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确25的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）26果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列选项中，可以免征房产税的有

（27）0公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）28购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有

（29）o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C..纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）

30.0由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）310企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据32的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押AB.C.。