2023年注会全国统一考试CPA《税法》高频考题汇编

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一、单选题（题）

20.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）1o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元230（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税3收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内.A.15B收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内30元的船舶

100.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复34议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.参考答案零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

1.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

2.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

3.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30税收法定原则是税法基本原则的核心

4.A按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

5.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

6.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本1集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资源3取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应4急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急5取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

8.D D另一般国际法优于国内法购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

9.D用应税车辆的行为纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权10C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

11.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

12.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

13.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

14.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

15.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

16.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

17.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

18.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

19.A A,用，准予扣除选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

20.D A B C令提供纳税担保纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

21.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

22.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

23.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费2用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的3运输及相关费用、保险费对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

24.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

25.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税上述支出均作为长期待摊费用

26.ABCD选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

27.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

28.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD:企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

30.ACD8%准予扣除属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

31.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

32.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

33.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

34.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

35.ACD物的环境保护税实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.税法基本原则的核心是（）4税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定53资产是（）0火车电子设备飞机家具A.B.C.D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是6（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）8税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则.制定税法时禁止在没有正当理B.c由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）90应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

10.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误11的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B.施的税率.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款c计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）

12.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业AB.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）13o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆14201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除15的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在16转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）17o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国D.境内所得的某公司.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）18自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列关于借款费用说法错误的是（）19企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）

20.o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.

二、多选题（题）15下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）2L o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）220变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..税务机关采取以下措施，正确的有（）240对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列各项中，免征个人所得税的有（）25提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积A.B.C D.金.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）26租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出.超过个月设备维护费D

12.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）270由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）.28Ao开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C D.期还款支付的罚息.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预29扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

30.o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）31o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）33o警用船舶非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币A.B.C D.。