2023年度注册会计师CPA《税法》练习题及答案

2023年度注册会计师CPA《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

1.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）20卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）3o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列关于包装物押金说法正确的是（）4o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

1.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

2.B选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

3.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

4.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

5.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

6.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

7.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

8.C C纳增值税选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权9C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

10.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照1LA房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

12.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

13.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳

14.A1税;用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环2节的一道工序［知识点］消费税的征税范围纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

15.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，1xlO%20197202273应退税额（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

16.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

17.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

18.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

19.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

20.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

21.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

22.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理人造石油不征收资源税

23.ACD选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

24.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

25.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项、属于纳税义务人的权利

26.AC BD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

27.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月未502A B336发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请退4税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年月36520194日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

28.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

29.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税3LABC选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

32.BC AD:所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

33.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪声）234选项应当征收契税

34.ACD B,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

35.BCD白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

50.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）6o.关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A B C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳7202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）8o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）9o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）10o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）

11.房产余值房产原值房产市值房产租金A B.C.D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是12o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固133定资产是（）o.火车.电子设备飞机家具A BC.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）14将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

15201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万162019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除17的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）180税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以19申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C

5.缴纳税款之日起年D

2.下列进口货物中，免征进口关税的是（）200外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C关税税额为人民币元的一票货物D.80

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）21o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

22.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）22o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）23天然卤水.人造石油海盐地热A.BC.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）24o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）25o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币A BC D.100元的船舶.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）26o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业27纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专C36用发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）28o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）29o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装AB.C.物押金延期付款支付的利息D.下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）31o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预32扣预缴个人所得税的有（）雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）33二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列情形中，免征契税的有（）34o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）35o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D参考答案。