2023年度注册会计师《税法》备考题库

学校:班级:姓名:考号:年度注册会计师《税法》备考题库2023

一、单选题（题）20某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨当

1.

300.5地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5yG oA.60B.150C.

37.5D.

24.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）2纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）3o.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D.特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

1.1限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

1.8算应纳税额（元）=72072x11=660选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

1.9B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

8.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/l2=

62916.67滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

9.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

10.A A企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

11.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

12.D:123停止出口退税权.企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

13.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

14.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

15.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

16.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

17.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

18.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

19.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

20.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

21.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金

22.ABD1以外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费2用；（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益对购置的挂车减半征收车辆购置税

23.ABD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

24.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

25.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；1（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定2途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有3效线索的大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

26.AB本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

27.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

28.BC AD:本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

29.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税123务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其他税4567务事项代理；（）其他涉税服务8选项免征企业所得税

30.AD BC,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

31.CD AB移书据”缴纳印花税选项、属于纳税义务人的权利

32.AC BD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

33.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;（）5678偶然所得保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

34.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

35.ACD染物的环境保护税.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应4当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、禺开中国境内后日D.15年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

5.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万620222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）7自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日8202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B,58360C.

62916.67D,

69583.

34.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据9进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）

10.水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的

11.是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）.12Ao罚金.收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权B C D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1330货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,（）万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）14关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）15o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）16o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

17.0不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）18个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万192019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）20o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）21o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）

230.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

24.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D.关指定管辖.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,25不予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..环保税采用幅度定额税率的有（）26o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）27随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预28扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）29纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）30o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所B.C.得种植香料作物的所得D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）31o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）320负责税收征收管理工作延期纳税权.税务机关依法执行职务提起A.B.CD.行政诉讼权.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）33工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）34o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B.的税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用c指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时D.海关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D参考答案水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

1.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

2.C C纳增值税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

3.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

4.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记。