2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》练习题

2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》练习题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）1o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用220196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适335用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%0（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同3的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）4居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税35法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.参考答案税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

1.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

2.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

3.A国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

4.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

5.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资产在D4总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以上情形的C5混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产用于股息分6A配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属6c登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

7.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额:

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费

8.B A,附加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

9.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

10.B ACD资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

11.B开发应税资源的单位和个人

12.C选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

13.D D力另一般国际法优于国内法本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

14.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

15.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

16.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

17.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

18.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

19.C=30007=3000=3000x2=6000甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

20.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

21.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

22.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

23.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收D:后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项是技术合同的范围

24.ABD C选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

25.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

26.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

27.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；（）5678偶然所得城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

28.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

29.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

30.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装C,载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化3LBCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪声）

23432.ABC选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

33.BC AD,本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

34.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者1出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准3集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货4物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转5关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应6当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务7人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂8时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

35.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除地域管辖权与地域管辖权的重叠D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的5是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）6o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使D.用税在土地所在地缴纳年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

7.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）8o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，

8.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）9转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）10o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）11o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业.开采石灰岩的个A.B.C体经营者.开采天然原油的外商投资企业D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

12.依法被查封的财产.依法被监管的财产依法取得的有处分权的A B C.国有房产.依法确认的违章建筑物D.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）13o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这c一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1410元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

150.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错16误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投172830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）180税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C.税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、D.没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当192022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L oA.0B.3000C.6000D.

9000.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万202019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.45

二、多选题（题）

15.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）23适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）240商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）25o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月83应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）26o增值税.土地增值税车船税城市维护建设税A.B C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）27工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）28建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）29o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）

30.o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时D.海关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）31o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）32o排气量为毫升的摩托车.无轨电车.有轨电车起重机A.160BCD..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预33缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

34.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征B.应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率。