2023年注册会计师考试《税法》模拟试题

学校:班级:姓名:考号:年注册会计师考试《税法》模拟试题2023

一、单选题（题）

20.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）1o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-4+-.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海2关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，310并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100参考答案选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

1.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

2.D后日45本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

3.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

4.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延长50%2年以上2选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

5.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

6.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;

7.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

8.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选BD,项属于金融服务C,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

10.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,扣H.D除支付给承运方运费后的余额为销售额税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

12.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

13.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

14.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

15.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

16.C C缴纳增值税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

17.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

18.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

19.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、变11更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和2有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法3和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部银行账号4向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅5自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换6证手续的零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

20.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

21.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

22.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

22.BC AD,计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

24.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费2用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的3运输及相关费用、保险费选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

25.AB CD对购置的挂车减半征收车辆购置税

26.ABD

27.ABC选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

28.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

29.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

30.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或5间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

31.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

32.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税人造石油不征收资源税

33.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

34.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

35.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）4o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议5决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是6（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

70.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）8信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

9.规模化养殖场排放的应税污染物.医院排放的应税污染物船舶A B C.排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆

10.201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）11o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）12关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A.BC.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，13税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）14o.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）16纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

17.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

18.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是192000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）20o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D.

二、多选题（题）

15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）22o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预23缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,24下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

25.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）26o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）270排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）280买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

29.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

30.o.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）31o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列房屋中，免征房产税的有（）32居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）33天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）34地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.以下关于税法要素的表述正确的有（）35o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题。