2023年（CPA）注册会计师《税法》押题卷及答案

2023年（CPA）注册会计师《税法》押题卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于增值税的表述中，正确的是（）

1.o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）3o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）4o税率纳税环节税目.纳税对象A.B.C.D选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项适用免税不退税政策

8.D ABC现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（停

9.D:123止出口退税权.选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

10.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

11.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

12.C C缴纳增值税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

13.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

14.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

15.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

16.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

17.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规

18.C A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前B的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

19.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

20.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71选项适用超率累进税率

21.ABD C,对购置的挂车减半征收车辆购置税

22.ABD选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

23.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

24.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项属于税法基本原则

25.BCD A,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

26.CD AB移书据”缴纳印花税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

27.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

28.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

29.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

30.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

31.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

32.BC项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；选项A,D,烟叶税按月计征选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

33.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

34.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施人造石油不征收资源税

35.ACD.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）5车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是6（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）7o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）80增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）9o.罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）10自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆11201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）12纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）13o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限14为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1520215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

16.0城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

17.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）18o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆

20.201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71

二、多选题（题）

15.下列税种中，适用比例税率的有（）21o房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）22o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税

231.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规

23.定的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中，免征个人所得税的有（）24提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）25税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）26o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确27的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）

28.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得29税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

30.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）31o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）32o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）33o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）34豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）

35.天然卤水.人造石油海盐地热ABC.D.参考答案存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的LC行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万36B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

3.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

4.C船舶吨税由海关负责征收管理

5.B现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

6.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;

7.B A。