2023年注会CPA《税法》典型题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值1A B A B A B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将220该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法A.B.C D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）3o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

4.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,土100120地增值税时可以扣除的房地产开发费用=100-20-30+100+120x4%=

58.8万元选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

5.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

6.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

7.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选B,项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

8.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

9.BA项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

10.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（）

163.81+13%（）（万元）x5x9%+10%=

137.71纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

11.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

12.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

13.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

14.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

15.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项适用免税不退税政策

16.D ABC以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

17.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地18C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

19.C选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

20.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

21.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;（）5678偶然所得目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

22.AC城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

23.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

24.BC A,选项烟叶税按月计征D,上述支出均作为长期待摊费用

25.ABCD公园、军队、医院自用的房产免征房产税

26.ABC进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

27.ABD70%征收符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

28.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项适用超率累进税率

29.ABD C,选项应当征收契税

30.ACD B,选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

31.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

32.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者1出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准3集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货4物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转5关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应6当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务7人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂8时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

33.AB纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

34.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

35.ABC本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的基础设施A,费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成本中的公B,共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发C,成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）5o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应6当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.

15.项目完工、离开中国境内前日B

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）70原电池.竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B CD..税收的本质是（）8o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）9o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆10201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

11.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税3000额为元/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元52020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）12关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）13o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公14共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）15罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C.D.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）16o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）17A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.CD..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1830（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）190同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）

20.自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.BAC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.

二、多选题（题）

15.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）21工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）22o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）23建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D位.下列关于烟叶税的说法正确的有（）24烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

25.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A B C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列选项中，可以免征房产税的有（）260公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）27o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）28o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列税种中，适用比例税率的有（）29o房产税.车辆购置税土地增值税企业所得税A.BC.D.下列情形中，免征契税的有（）

30.o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）31铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B..珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

32.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D率.环保税采用幅度定额税率的有（）33o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）34o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）35开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息参考答案纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

1.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

2.A的贡献计算各自应当分配的利润额船舶吨税由海关负责征收管理

3.B对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

4.A。