2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》考前冲刺卷及答案

2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》考前冲刺卷及答案学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.下列情形中，免予缴纳契税的是（）1o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承A.B.C.D受土地用于教学.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在2转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税3收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指福4利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

2.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

3.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

4.D后日45选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

5.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

6.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

7.B10%,=300x1万元+10%x20%=66本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

8.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

9.A A税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

10.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票

11.B所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

12.A值税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围D,上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

13.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费B,品；选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

14.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

15.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

16.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

17.D A B C令提供纳税担保年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

18.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销

0.5%售额:（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

19.B物押金收取时就需要缴纳消费税企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

20.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2x10%=

3.7选项适用超率累进税率

21.ABD C,对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分;

22.BD D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A选项是技术合同的范围

23.ABD C选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

24.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

25.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

25.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

27.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税上述支出均作为长期待摊费用

28.ABCD选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

29.ABC D,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

30.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元，在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为进口环节增值税、消费0%;税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进70%口商品的税收政策进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

31.ABD征收70%保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

33.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

34.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前3的运输及相关费用、保险费选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当C自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在15D吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列进口货物中，免征进口关税的是（）5外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B..因保管不慎造成损坏的进口货物C关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）6航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

7.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）8信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）9水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）

10.关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A.B C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）11o彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.下列行为中，应征收土地增值税的是（）12转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲置房A.B.C屋对外出租出让国有土地使用权D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）130原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

14.

0.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B.1使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原15A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1620将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法AB.C.D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）17责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保c书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

18.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列关于包装物押金说法正确的是（）19o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），2030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.65

二、多选题（题）

15.下列税种中，适用比例税率的有（）21房产税车辆购置税.土地增值税企业所得税A.B.C D..税务机关采取以下措施，正确的有（）22o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）23o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）24机场跑道军用靶场.铁路线路港口码头A.B.C D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）25经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）26建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）27o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）28o租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）29o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

30.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按A.B.C.法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）31跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为80%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）32出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）33o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用c境外机构从境内获得的股息、红利收入D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,34下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）35o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效参考答案选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠人

1.C A,B,要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会D,。