2023年注会考试（CPA）《税法》押题卷及答案

2023年注会考试（CPA）《税法》押题卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.税收的本质是（）1o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）20卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）30会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴4202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）5o将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生2产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

9.B福利，不得抵扣进项税选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

10.A A税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业1LD（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9税收法定原则是税法基本原则的核心

12.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

13.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查封2纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属于A,强制执行措施甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

14.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28元）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

15.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

16.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项属于无须进行税务备案的情形

17.D ABC本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

18.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

19.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

20.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治2LABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

22.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

23.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

24.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6公园、军队、医院自用的房产免征房产税

25.ABC选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

26.ABC D,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

27.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项是技术合同的范围

28.ABD C选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

29.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

30.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税123务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其他税4567务事项代理；（）其他涉税服务8选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

31.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

32.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

33.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或5间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

34.ACD8%准予扣除选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD:开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）6o.房产余值房产原值房产市值房产租金A B.C.D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，7A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.

5.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

8.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）90将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）

10.水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）11关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..税法基本原则的核心是（）12税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）13o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施.B5000C税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1420201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额20105万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

9.3620081万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）

5.15万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将15202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年162013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）17o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）18信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每19201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税91税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D,5210根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是

20.（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%

二、多选题（题）

15.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）21o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）22o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）23o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

24.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A B.C.D结合原则.下列选项中，可以免征房产税的有（）250公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）26o.警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B.C.D.

100.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）27o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）

280.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有29o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

30.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据31的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

32.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）33o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

340.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣35预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D参考答案税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

1.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

2.B涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

3.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

4.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15-3x7%=

0.84资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

5.B发应税资源的单位和个人融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

6.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

7.C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在2我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为但A20%,实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税万10%A=30*10%=3元纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用

8.A1于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人。