2023年度注册会计师考试《税法》考前练习题及答案

年度注册会计师考试《税法》考前练习2023题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）1o依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的A.B.C国有房产依法确认的违章建筑物D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）20罚款没收财物违法所得.停止出口退税权.罚金A.B,C D.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）3o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

4.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代B服务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

6.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

7.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责令

8.D A B C提供纳税担保选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

9.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

10.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本1集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零2星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或3者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的5危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

11.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

12.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

13.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

14.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利

15.C用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

16.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

17.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

18.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

19.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配

12.5%或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

20.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C2LBCD选项属于税法基本原则A,上述支出均作为长期待摊费用

22.ABCD选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

23.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征BD收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C:押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票人造石油不征收资源税

25.ACD大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

26.AB对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

27.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

28.AB C D企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

29.ACD8%予扣除选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

31.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；1（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定2途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有3效线索的选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产品

32.AB C,D,不在税法列举的可扣税范围境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

33.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获1得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境2外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案B C,选项人造原油不属于资源税征税范围

34.BCD A,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

35.BCD.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D增值税.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消5费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易AB.C.平台企业物流企业D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）6o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上7202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）8o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）9o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的10是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1120193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）12o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B,C.D..位于市区的经营性用房.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1330（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）14o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1520211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保15护税（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1630货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,（）万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）17o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，18应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.CD..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）19o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长AB.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（

20.o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.

二、多选题（题）

15.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）21税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）22o租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B C大修理支出.超过个月设备维护费D

12.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据23的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

24.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）25o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）26o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得27免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）280企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）29o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

302.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣D下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不31予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

32.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

330.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费.进口贸易项下境外机构获得的B.c国际运输费用.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）34o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）35o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.参考答案

1.C现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

2.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

3.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

5.A。