2023年注册会计师全国统一考试CPA《税法》点睛提分卷

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一、单选题（题）

20.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除1的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）20关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

3.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元，与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在例超过规定标准4%o（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

3.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

4.B10%,300x1）（万元）+10%x20%=66进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

5.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

6.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

7.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

8.B A,据；选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组C,织或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计D,入行政复议审理期限选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

9.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠税收法定原则是税法基本原则的核心

10.A企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

11.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2x10%=

3.7o年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

12.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税=（）（万元）1+

0.5%12551+

0.5%x

0.5%=

6.24税目反映具体的征税范围，代表征税的广度13C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

14.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

15.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

16.D D力另一般国际法优于国内法对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

17.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

18.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

19.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

20.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧

21.BCD1化碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业234噪声）选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

22.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

23.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

24.AC选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

25.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

26.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税关税补征期为年，追征期为年

27.AD13税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

28.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合45原则；（）监督、制约原则6选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

29.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算唧“分

30.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

31.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费2用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的3运输及相关费用、保险费选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

32.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

33.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

34.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

35.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时4应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应5急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

4.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）6o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税7收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内

8.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）8o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人92行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）10o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.税法基本原则的核心是（）11税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,（）万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.65年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

12.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）13o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..税收的本质是（）14o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）15城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）16o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,17应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）18o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报19的，税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12下列进口货物中，免征进口关税的是（）

20.o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D80

二、多选题（题）

15.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）21o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）22机场跑道军用靶场铁路线路.港口码头A.B.C.D.下列属于国际税收情报交换种类的有（）230专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）24o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）25烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）26o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

28.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育A B.C.D相结合原则.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）29o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）30o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,31下列各项应计入完税价格的有（）生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

32.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法A BC.定应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%.以下关于税法要素的表述正确的有（）330比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）34o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）35o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的.为农业抗旱C.D和维护生态与环境必须临时应急取水的参考答案企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

1.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

2.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比7。