2023年度注册会计师CPA《税法》机考系统模拟卷（含答案）

2023年度注册会计师CPA《税法》机考系统模拟卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）1o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方220000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）3关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）

4.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖参考答案选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力LD D另一般国际法优于国内法企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

2.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

3.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人

4.C是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分

5.D摊的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

6.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

7.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

8.B发应税资源的单位和个人本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

9.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=元1250甲企业上述行为应缴纳增值税二万

10.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

11.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设12C立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在2我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为但A20%,实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二（万10%A30xl0%=3元）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

13.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

14.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

15.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

16.D工具，出口不免税也不退税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

17.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

18.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人中药材的种植所得免征企业所得税

19.A纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

20.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

21.ACD A排时的优先受理选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

22.BC AD:本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

23.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

24.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

25.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

26.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

27.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

28.ACD8%准予扣除境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

29.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，2境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案B C,对购置的挂车减半征收车辆购置税

30.ABD税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

31.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

32.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

33.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包括

34.ABD12强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

35.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的5是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限6为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，7应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日

8.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）8开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植9202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1020198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.48下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

11.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年12A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在13转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）14A.0印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,15应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）

16.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A BC.品销售给保税区内的生活用品D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

17.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）18o.企业法人事业单位政府机关.社会团体A B.C.D.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）19o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计D入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，

20.税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12

二、多选题（题）

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业21提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣22预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）23购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自A.B.C用船舶租入的某外籍船舶D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

24.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办B理占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）25机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）260随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C物押金延期付款支付的利息D..下列各项所得，免征个税的有（）27o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）28o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准A.8%予扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）29o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）

30..外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）

310.查账征收查验征收查定征收定期定额征收A B.C.D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）32o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠33居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）33o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）34o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

35.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,B.税务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C.税款登记证件。