2023年注册会计师考试（CPA）《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将120该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法A.B.C.D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）2A.o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）30拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B参考答案利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

1.A的贡献计算各自应当分配的利润额选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

2.C C纳增值税选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

3.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

4.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

5.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

6.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

7.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期1限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应11150%纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税120%率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责令

8.D A B C提供纳税担保选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

10.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

11.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股15%,原值和合理税费选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

12.C ABD,形税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

13.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配

12.5%或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

14.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关D,税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

15.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选项BD,属于金融服务C,航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）

16.C1+9%x9%=1820+60元+

1.09x9%=

155.23特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

17.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

18.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特100%殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

19.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

20.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

21.AB进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

22.ABD70%征收同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

23.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月未502A B336发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请退税4前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年月日365201941起未享受即征即退、先征后返（退）政策的选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项、属于纳税义务人的权利

25.AC B D选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的

26.AD B,金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）C,的保险费，不包括所保财产金额生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

27.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项属A,D,于消耗性生物资产对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

28.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外的

29.ABD1佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）由23买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向中4华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或间接5从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项人造原油不属于资源税征税范围

30.BCD A,本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计3LBC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个税10%D,选项属于税法基本原则

32.BCD A,我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

33.ABC选项计入关税完税价格

34.ABC D选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

35.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除.毁损在产品原料的运费c保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳4202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）6o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市A.B,C D..区的经营性用房.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上7202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）8o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是9（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）10o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增D值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在11转让时确认的应纳税所得额是（）0限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）12o.保险理赔离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B.C D.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）13o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A.B C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）140外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）15信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.36年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

17.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1820215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）19o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权.企业将AB.C厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（

20.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B..将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D

二、多选题（题）

15.环保税采用幅度定额税率的有（）21o大气污染物.水污染物固体废物噪声A.B C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）220跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业23纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.ABM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）25o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）26o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）27o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）28o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.DD信用不得评价为级A.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

30.o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列各项所得，免征个税的有（）310个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B.差价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）32税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）33o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有（）340出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得35税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D。