2023年注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》备考题库

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一、单选题（题）

20.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）1o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合220211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该320215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

4.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且100%选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

4.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

5.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

6.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=25x5%=

1.25选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

7.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法设B:D:立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

8.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退税xlO%20197202273额（）（）（万元）=

45.2;1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

9.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

10.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

11.C议卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

12.B甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

13.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

14.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%元=1250纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

15.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

16.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

17.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

18.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

19.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

20.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

21.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

22.ACD A排时的优先受理实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

23.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得（）2345利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；（）678偶然所得由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

24.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

25.ABC选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

26.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月对国家级、省级科C,201911202112310,技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

27.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税123务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其他税4567务事项代理；（）其他涉税服务8经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

28.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

29.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临4时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时5应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

31.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

32.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或5间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

33.BC A,D,产才免税，出租需要纳税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

34.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他2法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新3的有效线索的选项免征企业所得税

35.AD BC,纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从5100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴纳

0.05%o,

0.5%Oo印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专620196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）7规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶排放A.B.C的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

8201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）9征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定税收的本质是（）

10.o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税112019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税A.B.C.D.务机关.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）12o卡丁车铅蓄电池医用酒精.电动汽车A.B.C.D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1320198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B,

0.32C.

0.42D.

0.

48.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植14202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）15将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列关于增值税的表述中，正确的是（）16o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，

17.20206120收取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）18o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）19o彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入提供担保A.B.C.D.收入下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）

20.0加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房

二、多选题（题）

15.下列房屋中，免征房产税的有（）21居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业22提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）23工资、薪金所得.经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B C D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）24由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）25o.原油胶卷.啤酒录像机A B.C D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）26动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）27纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.C.D.务.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）28o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）29o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）31o查账征收查验征收.查定征收定期定额征收A.B.C D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）32由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）33o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不34予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）35o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得B.CD.种植香料作物的所得参考答案税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

1.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家5（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备6同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过7规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在8实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而

12.5%对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税9收筹划或者安排固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

3.B3000—800=2200。