2023年度注册会计师《税法》点睛提分卷及答案

年度注册会计师《税法》点睛提分卷及2023答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）1o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）20高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）3o拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应C付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

4.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

5.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记6c个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

7.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

8.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

9.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

10.D:123停止出口退税权.选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、1LB A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税D,行为年应税销售额特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

12.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

13.B10%,300x（）（万元）1+10%x20%=66纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

14.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使1用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满X10%2019720227年,应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

15.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入

16.C地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

17.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

18.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

19.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

20.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

21.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个502A B336月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）4申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自3652019年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的41办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

22.ACD物的环境保护税关税补征期为年，追征期为年

23.AD13纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

24.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

25.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

26.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

27.AC选项属于税法基本原则

28.BCD A,选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD:国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

30.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

31.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税人造石油不征收资源税

32.ACD累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

33.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

34.AB C D实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

35.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）4涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）5o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让6合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o.工信部门商务部门科技部门税务部门A B.C.D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）70彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入提供担保A.B.C.D.收入.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件8的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）9o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）10o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）11o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

12.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%o2016A.70B.

56.5C.60D.

49.5年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

13.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

14201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1520196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1630（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1720将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法A.B.C.D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）18o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）19信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

20.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使211用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

二、多选题（题）

15.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业21纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）22o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B,未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）23补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）24o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）25o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不26予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）27o煤砰石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.CD..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预29扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

30.地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）31o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）32o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）330比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）34o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）35o工资、薪金所得.经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD.参考答案选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

1.D D另一般国际法优于国内法选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

2.D AB所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以

3.B ACDD,。