2023年注册会计师考试（CPA）《税法》考前自测卷及答案

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一、单选题（题）

20.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）1o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A.B.C.的卷烟进料加工复出口的货物D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是2（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）3o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征是D.税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

4.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

5.C选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

6.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

7.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风34险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属8c登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

9.C选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

10.A A房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙U.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村税收法定原则是税法基本原则的核心

12.A选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

13.C C缴纳增值税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

14.B（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

15.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

16.B10%,二（）（万元）300x1+10%x20%=66由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

17.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25选项免征个人所得税

18.C ABD,对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

19.C议纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

20.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，1X10%20197202273应退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

21.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

22.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审

23.ABCD查确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件1成本和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一2般费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费

24.ABC对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

25.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税123务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其他税4567务事项代理；（）其他涉税服务8进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

27.ABD70%征收选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

28.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

29.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项属于税法基本原则

30.BCD A,本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

31.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

32.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施上述支出均作为长期待摊费用

33.ABCD选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

34.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

35.CD AB移书据”缴纳印花税收相应的城市维护建设税.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆4201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）5o税率.纳税环节税目.纳税对象A.B C.D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是6（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）7o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

8.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合9同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）

10.水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.税法基本原则的核心是（）12税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）13纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）14o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

15.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

16.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元年某居民企业向税务机关申报收入总额A.60B.66C.69D.

75.

917.2020320万元，成本费用支出总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，3277成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）25%2020万元A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣18代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税192019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

20.

201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8

二、多选题（题）15年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

21.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处3000理的表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按A.B C.法定应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

22.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）24o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）

250.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）270跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）28o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得29免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）

30.税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复31议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）320豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）330租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得34税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）35o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.参考答案选项适用免税不退税政策

1.D ABC企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

2.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资产在D4总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以上情形的C5混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产用于股息分6A配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

3.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，。