2023年注会全国统一考试（CPA）《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前1175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的2是（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税32021440销售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）4增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额销除法A.律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的，暂予免征环境

2.A B,保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放C,相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地D,方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳税

3.C20205120231231人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销售二手

0.5%车应缴纳增值税万元［知识点］销售二手=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6车增值税应纳税额的计算选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

4.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的C,纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税D,人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税法、

5.A环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于

6.A1其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质2量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

7.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃性12盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险不相34匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地区）关5联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料（）67从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准（）由居8民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于的国

12.5%家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后

8.D日45本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十九

9.B条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠人

10.C A,B,要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受D,土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定

11.D的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

12.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

13.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复议结D果不服，才能提起税务行政诉讼限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企业

14.B未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理税15%,费选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

15.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

16.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引

17.B车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成本

18.B3000+150=3150（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000x5%=

1907.5航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

19.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

20.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及生活50%B:区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城C:镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD,保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税

22.ADB人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转C,关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单

23.ACD B:位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税

24.ABC时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地

25.ACD域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包括

26.ABD12强制扣缴、变价抵缴等强制措施）

27.ABC选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产品

28.AB C,D,不在税法列举的可扣税范围办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物

29.ACD的环境保护税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

30.AC选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超率3LAD A,B,累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用地区差C,D,别比例税率符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）纳

32.ABCD1税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发2票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作3废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税4人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）5属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

33.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，D:批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选

34.ABD项作为开发费用，不得加计扣除C选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按

35.AC D规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应C.税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年D.应税销售额.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）印花5A.o税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

6.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）7o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长期A.B.C.跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海8关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期9限为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列情形中，免予缴纳契税的是（）10o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土地A.B.C.D.用于教学.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误11的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的A税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的B税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适C.用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该D.行为之日实施的税率.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1220196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适用335的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%oA.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议13决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税AB.C.人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转14让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）15o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1610并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）170载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款18201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证明，160001000并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1920211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）20o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机关A.B.C.D.办公用地

二、多选题（题）

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴21的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免A.B C.费旅游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）22o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税A.率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税B.率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运C.地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关D.接受该货物申报之日实施的税率.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）23监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）24o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城A建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按B适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

25.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）26o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）27o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

28.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）29o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）

30.o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）31增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）32o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开D的情形.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）33适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C..批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有（）3420%取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

35.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用B.耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发C

0.5展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准D.临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经1缴纳的耕地占用税参考答案研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊

1.C175%。