2023年注会全国统一考试CPA《税法》典型题汇编（含答案）

2023年注会全国统一考试CPA《税法》典型题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是1（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）2o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）3o车船税.船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B C D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）4零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发核算增值额或不能准D.确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

8.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

9.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）

10.B

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

11.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权12C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

13.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

14.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

15.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

16.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

17.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税万元=30+4+1+2*10%=

3.7选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

18.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

19.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

20.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税元=8000x1+5%x16%=1344选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

21.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

22.BC AD:经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

23.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

24.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

25.BC A,选项烟叶税按月计征D,税收效率原则属于税法基本原则

26.BCD生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

27.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

28.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

29.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；1（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定2途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有3效线索的本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

30.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社3会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依法45被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑物6（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）经设78区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项D不符合题意实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

32.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;（）5678偶然所得选项、属于纳税义务人的权利

33.AC BD税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

34.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等

35.AD关税补征期为年，追征期为年

13.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊5175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）60彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供担保A.B.CD收入.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）7o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税

8.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）9o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳10202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1120201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）12o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.在13Ao股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

13.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包

1.

250005000.03装费，已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳20%,消费税（）万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）14o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的153固定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是16（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1730货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）18o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆,取得含税销192021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.59中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买

20.20193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.8

二、多选题（题）

15.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）21o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣22预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）23o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）24铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）25烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）26o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）27o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）28豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不29予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）

30.购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）32工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）33o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）34o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）35补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.3参考答案双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性LA1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

2.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨船舶吨税由海关负责征收管理

3.B零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

4.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

5.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

6.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

7.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别。