2023年CPA注册会计师考试《税法》考前冲刺卷及答案

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一、单选题（题）20甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合

1.20211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

2.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

30.增值税小规模纳税人出口的货物.出口古旧图书家计划内出口的卷A B C.烟进料加工复出口的货物D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

4.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家5（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同6期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定7标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税8负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润

12.5%不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或9者安排本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

10.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250乙企业应缴纳契税义（万元）；丙企业应缴纳契税

11.C=303%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

12.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新

13.C M1设立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分270分以上的企业外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

14.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

15.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

16.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

17.C1+9%x9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

18.C=3000X=3000=3000x2=6000固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

19.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延长50%2年以上2个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

20.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

21.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

22.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项免征企业所得税

23.AD BC,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

24.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

25.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

26.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

27.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；（）5678偶然所得对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

28.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

29.ACD8%准予扣除本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

30.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者1出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准3集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货4物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转5关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应6当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务7人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂8时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

31.BC AD,税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情

32.ABCD报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

33.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

34.BC AD:选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税

35.ABC D:款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）5o保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A.B.C D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销62021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）7o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，8税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）9o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植

10.202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投112830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）12o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家A B.C.D机关办公用地.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1370业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A级级级B.B C.M D.C.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1420196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复15议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻A B.C.结纳税人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限16为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1720211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当182022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2H OA.0B.3000C.6000D.

9000.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）19修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）

20.0彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供A.BC D担保收入

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）21o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）22o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）23o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）240动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）25o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规

26.定的有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）27o工资、薪金所得经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B.CD..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得28免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）29o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

30.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预31缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）32专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）33烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣34预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得35税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D参考答案固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

1.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

2.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项适用免税不退税政策

3.D ABC销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

4.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

5.C ABD,形自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

6.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

7.B ACD纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

8.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

9.D。