2023年注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》高频错题练习及答案

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一、单选题（题）

20.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）食1o A.品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C D.4s.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应2当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记.项目完工后日A15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）3o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地C.增值税费税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批C发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大D型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，2C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税务15登记机关申报办理注销税务登记选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

3.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

4.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼

5.C选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠人

6.C A,B,要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承D,受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集

7.B体福利，不得抵扣进项税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，

8.B税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以

9.A1内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳税所11150%得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征120%个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

10.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

11.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

12.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

13.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

14.C=3000=3000=3000x2=6000税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

15.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃12性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资6料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准7（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于8的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配

12.5%或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排9大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

16.D后日45纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

17.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房产A8A前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

18.C自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

19.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

20.C选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

21.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

22.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去B60世的年满岁的祖父母、外祖父母60计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确

23.ABCD定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本和加1工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包2括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相3关费用、保险费进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

24.ABD70%征收选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

25.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

26.BCD税收效率原则属于税法基本原则举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

27.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；1（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定2途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有3效线索的选项作为开发费用，不得加计扣除

28.ABD C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

29.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和5000强制执行措施选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

30.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

31.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

32.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项属A,D,于消耗性生物资产选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

33.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

34.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合45原则；（）监督、制约原则6选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

35.ABC D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议4决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）5o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）60买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）7o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设

8..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C将外购的工程材料用于投资于其他企业D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，8税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上9202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根10据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以

11.申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D

2.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）12o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

13.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当142022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2J]OA.0B.3000C.6000D.

9000.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）15o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指16海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原17A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）18o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度19,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

20.

0.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

210.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

22.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父B.6060母、外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）24跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）25家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同.卫A.B.C D生许可证.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）26o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不27予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2820%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）29o豪华住宅机动车辆古玩、字画.金银首饰A.B.C.D下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）

30.o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

31.0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）32o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

33.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

34.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

35.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.参考答案选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消LB A。