《Ch内部控制》课件

内部控制欢迎参加内部控制课程本课程将探讨内部控制的概念、要素和框架，以及如何在组织中有效实施内部控制内部控制的概念和目标概念目标重要性内部控制是组织为实现经营目标确保经营效率、财务报告可靠性内部控制是企业风险管理和公司而采取的一系列政策和程序和法律法规遵循治理的重要组成部分内部控制的基本要素控制环境1风险评估2控制活动3信息与沟通4监督5内部控制环境诚信和道德价值观组织结构塑造组织文化，影响员工行为明确责任和权限的分配人力资源政策影响员工能力和工作态度风险评估识别风险识别可能影响组织目标实现的内外部风险分析风险评估风险发生的可能性和潜在影响应对风险制定相应的风险管理策略控制活动职责分离授权审批确保关键职责由不同人员执规定交易和事项的审批权限行，降低舞弊风险和程序会计系统控制实物控制确保会计记录的准确性和完保护资产安全，防止未经授整性权的使用或处置信息沟通信息系统内部沟通外部沟通收集、处理和报告相关信息，支持决确保员工了解其职责和重要信息与外部利益相关者保持有效沟通策和控制监控持续监督1日常业务过程中的持续评估单独评估2定期进行的专项内部控制评估缺陷报告3及时向适当管理层报告发现的内控缺陷改进行动4采取措施纠正内控缺陷，持续改进内控系统内部控制框架框架框架COSO COBIT美国反虚假财务报告委员会下属信息系统审计与控制协会的发起人委员会制定（）制定的治理框架ISACA ITISO31000国际标准化组织制定的风险管理标准内部控制整合框架COSO定义目的框架是最广泛使用的提供一个统一的内部控制标COSO内部控制框架之一准，指导组织改进内控系统适用性适用于各类组织，包括营利和非营利机构内部控制整合框架的五大要素COSO控制环境1风险评估2控制活动3信息与沟通4监督活动5内部控制的类型预防性控制检查性控制纠正性控制防止错误或舞弊发生发现已经发生的错误或舞弊纠正已发现的错误或问题预防性内部控制访问控制文件审批限制对系统和数据的未经授权访要求交易和决策经过适当的审批问职责分离确保关键职责由不同人员执行检查性内部控制账户核对实物盘点定期核对账户余额和交易记定期盘点库存和固定资产录差异分析系统日志审查分析实际结果与预算的差异审查系统操作日志，识别异常活动纠正性内部控制问题识别发现内部控制缺陷或错误根因分析分析问题的根本原因制定措施制定纠正和预防措施实施改进实施改进措施并跟踪效果内部控制制度的设计原则合法性原则科学性原则12确保内控制度符合法律法基于科学方法设计内控制规要求度全面性原则重要性原则34覆盖组织的各个方面和业关注重要业务和高风险领务流程域合法性原则法律遵循政策一致确保内控制度符合相关法律法规与公司政策和行业标准保持一致道德规范遵守商业道德和职业操守科学性原则系统性思维定量分析持续改进考虑各要素之间的相互关系和影响运用统计和数据分析方法评估控制效根据实践经验和新情况不断优化内控果制度全面性原则战略层面1管理层面2业务层面3支持层面4内部控制应覆盖组织的各个层面和业务流程，确保全面有效重要性原则关键业务流程高风险领域重点关注对组织目标实现有针对风险较高的领域设计更重大影响的业务流程严格的控制措施资源优化合理分配控制资源，提高内控效率制衡性原则权责平衡相互监督合理分配权力和责任，避免权力建立相互制约和监督机制过度集中岗位分离关键岗位职责分离，防止舞弊风险内部控制制度的建立确定控制目标1明确内部控制要实现的具体目标识别关键控制点2找出需要实施控制的关键环节制定控制措施3设计具体的控制活动和程序建立监督机制4确保内控制度得到有效执行和持续改进确定控制目标经营效率财务报告可靠性提高资源利用效率，实现经确保财务信息的真实、准确营目标和完整合规性资产安全遵守相关法律法规和公司政保护公司资产，防止未经授策权的使用或处置识别关键控制点业务流程分析梳理主要业务流程，找出关键环节风险评估评估各环节的风险程度和影响确定控制点选择最关键、最有效的控制点制定控制措施政策制定流程设计制定明确的内控政策和程序文件设计具体的控制活动和操作流程技术支持利用信息技术加强控制措施的执行建立监督机制日常监督定期评估内部审计在日常工作中持续监督内控执行情况定期开展内控评估，发现问题并改进通过内部审计独立评价内控有效性内部控制存在的问题认识不足控制措施不完善12管理层对内部控制重要性控制措施设计不当或执行认识不足不力监督不力人为因素34缺乏有效的监督和评估机员工专业能力不足或故意制绕过控制认识不足重视程度低投入不足管理层未充分认识内控对企业发对内控建设的资金和人力投入不展的重要性足文化缺失缺乏良好的内控文化氛围控制措施不完善设计缺陷执行不力控制措施设计不当，无法有控制措施未得到严格执行或效防范风险被随意变更覆盖不全更新滞后控制措施未覆盖所有重要业控制措施未及时根据环境变务流程和风险点化进行调整监督不力缺乏持续监督1未能在日常工作中持续监督内控执行情况评估不及时2未定期开展内控评估，无法及时发现问题整改不到位3发现的问题未得到及时有效整改反馈机制不畅4缺乏有效的问题反馈和改进机制人为因素能力不足道德风险员工缺乏必要的专业知识和技能员工故意舞弊或违反内控规定沟通不畅部门间沟通不畅，影响内控执行效果提高内部控制水平的措施加强内控意识1完善控制措施2强化监督检查3注重人员培养4加强内部控制意识高层重视培训宣导管理层应充分认识内控重要定期开展内控培训，提高全性，以身作则员内控意识文化建设培育良好的内控文化，将内控融入企业文化完善控制措施全面梳理优化设计明确责任及时更新全面梳理业务流程和风险针对性设计有效的控制措明确各控制环节的责任人根据内外部环境变化及时点施调整控制措施强化监督检查内部审计日常监督问题整改加强内部审计力度，定期评估内控有建立日常监督机制，及时发现和纠正建立问题整改跟踪机制，确保整改到效性问题位注重人员素质培养专业培训道德教育绩效激励加强员工专业知识和技能培训，提高加强职业道德教育，培养员工诚信意将内控执行情况纳入绩效考核，激励业务能力识员工遵守内控。