做账实操-律所的应纳税所得额的计算实例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-律所的应纳税所得额的计算实例应纳税所得额的计算基础

1.律师事务所计算企业所得税的基础是应纳税所得额应纳税所得额是用收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额例如，一家律师事务所全年收入为万元，不征税收入为万元，免税收入为）万元，各项扣除（包括成本、费用、税金、损失等为万元,以前年度亏100050损可弥补金额为万元，那么应纳税所得额=万元

30600.收入总额的确定10010005030600100=2202法律服务收入这是律师事务所最主要的收入来源包括诉讼代理收费、非诉讼法律服务收费（如法律咨询、法律顾问费、合同审查等风险代理案件的代理费收入等例如，某律师事务所为企业提供法律顾问服务，每年收取顾问费万1元；代理诉讼案件收费万元；风险代理胜诉后获得代理费万元，这些收入A30都应计入收入总额5020其他收入如果律师事务所有除法律服务外的其他收入，如闲置办公场地出租取得的租金收入、处置固定资产净收益等也应计入收入总额假设律师事务所出租部分办公场地，年租金收入为万元，这万元也属于收入总额的一部分1010扣除项目的计算

3.成本人力成本包括律师及其他工作人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等例如，律师事务所支付律师工资万元，为员工缴纳社保万元，这些人力成本可以在计算应纳税所得额时扣除300办案成本如为办理案件支付的差旅费、调查取证费、鉴定费、公证费、文50件制作费等若某律师事务所全年办案成本共计万元，这些费用可作为成本扣除200外包服务成本如果将部分法律业务（如文件翻译、数据分析等）外包给其他机构，支付的外包费用可以扣除例如，支付外包翻译费用万元,可计入扣除成本10费用管理费用涵盖办公场地租金、办公设备折旧、办公用品费用、业务招待费、差旅费（非办案相关会议费等例如，办公场地年租金万元，办公设备折旧万元办公用品费用万元等都属于管理费用可扣除范围不过，业务招待费180）的扣除有一定限制，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售（营业2010收入的60%Oo销售费用如果律师事务所进行广告宣传、市场推广等产生销售费用，也可5%以在规定范围内扣除例如，投入广告费用万元用于提升品牌知名度,可作为销售费用扣除5财务费用:主要是律师事务所为筹集资金而发生的费用，如利息支出等假设律师事务所因贷款支付利息万元，这万元财务费用可扣除税金包括在经营过程中实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育33附加、印花税等税金例如，全年缴纳城市维护建设税万元、教育费附加万元、地方教育附加万元和印花税万元，这些税金共计万元可以扣除53损失如定资产盘亏、报废、毁损、被盗的损失，坏账损失，自然灾害等不2111可抗力因素造成的损失等，在符合规定的条件下可以扣除例如，因火灾造成办公设备损失万元，经核实符合扣除条件，可在计算应纳税所得额时扣除10税收优惠政策的影响小型微利企业优惠如果律师事务所符合小型微利企业条件，可享受相应的税

4.收优惠小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按3003005000计入应纳税所得额才安的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过万元的部分,减按计入应纳税所得额,按的税率

12.5%20%缴纳企业所得税10030025%20%其他可能的优惠政策国家可能会出台针对特定地区（如经济特区、沿海经济开发区等\特定业务（如高新技术法律服务相关业务等）的税收优惠政策，律师事务所如果符合这些政策规定的条件，也可以享受相应的减免或优惠税率计算企业所得税的公式及示例公式应纳税额二应纳税所得额税率

5.x示例假设某律师事务所经过上述计算后，应纳税所得额为万元，不符合小型微利企业条件，适用税率为，则企业所得税应纳税额=200，万元如果该律师事务所符合小型微利企业条件其中不超过万元的部分应25%200x25\%=50纳税额=万元，超过万元但不超过万元的部分100应纳税额万元,总共应纳税额=万元100xl

2.5\%x20\%=

2.5100300会计做账流程=200100x25\%x20\%=

52.5+5=

7.5

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科

2.目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账现金日记账、银行存款日记账、明细账

3.助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借:原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,30010,000贷银行存款1,300销售产品，售价元（含税，税率）,货物已发出，款项未11300收20,00013%（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000:1+13%=17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,00012,000记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，（）年净残值元，采用直线法,每月折旧额=50,00052,50050,0002,500+5+借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）二元:

12791.67贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元:

791.6712,000每月分摊房租=元借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月1,0001,000应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一8,0001,000步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账I。