做账实操-养老福利院的账务处理会计分录示例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-养老福利院的账务处理会计分录示例

一、收入相关分录.收到政府补助用于运营-如果政府补助是与资产相关的，比如补助用于购置养老设施设备在收到1补助时-借银行存款贷递延收益-随着设施设备的折旧，按折旧进度将递延收益分摊计入当期损益-借递延收益贷其他收益-如果政府补助是与收益相关的，用于弥补日常运营成本（如人员工资等），在收到时-借银行存款贷其他收益.收取养老服务费用-借银行存款/应收账款2贷主营业务收入-养老服务收入借银行存款/定资产（如果是捐赠实物资产）等.收到捐赠收入贷捐赠收入3

二、费用相关分录人员工资及福利-计提工资时

1.-借业务活动成本-工资贷应付职工薪酬-工资-实际发放工资时-借应付职工薪酬-工资贷银行存款-计提和缴纳社保等福利费用-计提时，借业务活动成本-社保费贷应付职工薪酬-社保费-缴纳时，借应付职工薪酬-社保费贷银行存款日常运营费用（如水电费、办公用品等）

2.定资产折旧和无形资产摊销-借业务活动成本-水电费/办公费贷银行存款

3.-对于养老设施（定资产）折旧:-借业务活动成本-折旧费贷累计折旧-若有养老服务相关的软件等无形资产摊销:-借业务活动成本-无形资产摊销贷累计摊销购置定资产（如养老床、康复设备等）-借定资产

1.

三、资产相关分录贷银行存款-若有定资产的后续支出符合资本化条件，如对养老设施进行重大改借在建工程（先将定资产账面价值转入在建工程）贷定资产累计折旧-发生改良支出时:借在建工程贷银行存款等借定资产改良完成后贷在建工程（存货管理如食品、药品等物资）-购进存货时

2.■借库存商品贷银行存款-领用存货用于养老服务时-借业务活动成本-物料消耗贷库存商品会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务

3.软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷

2.记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）130010,000贷银行存款L30011,300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未收20,00013%,（），不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000-1+13%17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借

3.贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，，，（）年净残值元采用直线法每月折旧额=50,0005元2,50050,0002,500;5:12=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,0001,000进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。