做账实操-非营利性幼儿园需要缴纳哪些税费

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-非营利性幼儿园需要缴纳哪些税费.增值税1一般情况非营利性幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税这是因为根据相关税收政策，幼儿园在经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证后，其按照规定标准收取的教育费、保育费属于免征范围例如，幼儿园收取的幼儿学费、保育费等常规收费无需缴纳增值税特殊情况如果幼儿园有其他经营性收入，如对外出租场地用于非教育相关活动（如商业培训、展销会等）取得的租金收入，则需要按照规定缴纳增值税假设幼儿园将闲置的活动室出租给一家培训机构每月租金元（含税）,适（用小规模纳税人征收率疫情期间优惠政策暂不考虑），则不含税租金为3000（）元，应缴纳增值税为元3%企业所得税3000:1+3%^29132913x3%^

872.一般情况非营利性幼儿园符合条件的收入可以作为免税收入，免征企业所得税这些免税收入主要是其从事非营利性活动取得的收入，如保育费、教育费收入等特殊情况如果幼儿园存在非免税收入，例如利用幼儿园资源开展营利性活动取得的收入（如与商业机构合作开展收费过高的特色课程，超出了合理的教育收费范围），这部分收入需要缴纳企业所得税假设幼儿园与某艺术培训机构合作开设高价艺术课程，该部分课程收入万元（假设为应税收入），减去相关成本费用（如支付给外聘教师的费用、材料费用等）万元后，应纳税所得额为万元，适用10税率则应缴纳企业所得税为万元房产税、城镇土地使用64税25%,4x25%=

13.一般情况对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税所以非营利性幼儿园自用的教学场地、建筑物等通常无需缴纳这两种税特殊情况若幼儿园将房产、土地用于非教育用途，如出租部分房产用于商业经营,就需要对出租部分缴纳房产税和城镇土地使用税以房产税为例，若出租房产的租金收入为每年万元，从租计征房产税，税率为，则应缴纳房产税为万元对于城镇土地使用税，根据土地所在地段的等级税额标准乘512%以出租土地的面积计算缴纳5x12%=

0.

6.印花税4一般情况非营利性幼儿园在一些符合规定的合同或凭证方面可能享受印花税减免例如，对于教育部门与幼儿园签订的有关教育设施建设等符合免税条件的合同免征印花税特殊情况如果幼儿园涉及非免税的应税凭证，如签订商业租赁合同、购买非免税的物资合同等，则需要缴纳印花税例如，签订一份场地租赁合同，租金总额为，，万元租赁合同印花税税率为则应缴纳印花税为201%2xl%=20Lio个人所得税幼儿园需要为员工代扣代缴个人所得税无论幼儿园是非营利性还是营利性，

5.只要向员工支付工资、薪金等所得，就有义务按照个人所得税法的规定代扣代缴个人所得税例如，某教师月工资元，扣除元基本减除费用后，应纳税所得额为元，对照税率表，适用税率为,速算扣除数为,应代60005000扣代缴个人所得税为元10003%01000x3%=30会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账

3.（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付材料入库借:原材料应交税费应交10,000增值税（进项税额）L30010,000贷银行存款1300销售产品，售价元（含税，税率）,货物已发出，11300款项未收20,00013%不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000-1+13%a17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税销项税额20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借

3.贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限（）年，净残值元,采用直线法,每月折旧额=50,00052,50050,0002,5005借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）元12=

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500，，，结账完成账项调整后进行结账操作对各损益类科目进行结转500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至

2.〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元:30,0008,000借本年利润贷主营业务成本1,000管理费用财务费用39,00030,0008,0001,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。