做账实操-担保赔偿准备金的会计处理

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-担保赔偿准备金的会计处理根据《融资性担保公司管理暂行办法》，担保行业的准备金计提主要涉及未到期责任准备金和担保赔偿准备金，以下是具体的计提方法未到期责任准备金50%通常按照当年担保费收入的提取，其提存方法有多种，常见的有以下几种50%1/2-年平均估算法又称估算法、法，未到期责任准备金二当年自留保险费总额*50%,其中，自留保险费二全年保费收入+分入保费-分出保费8A_n P_n-季平均估算法又称分法，若以表示某季度的自留保险费，表示某季度n=l,2,3,4,2n-l/8的未到期责任准备金，⑻表示某季度表示未到期责任准P UP_n=A_nx2n-l/8备金时间系数，表示全年未到期责任准备金，贝zP=P_1+P_2+P_3+P_4O-月平均估算法又称24分法，若以A_n表示某月的自留保险费，P_n表示某月度的n n=l,234cdots122n-l/24未到期责任准备金,表示某月度表示未到z///zP P_n=A_nx期责任准备金时间系数，表示全年未到期责任准备金，则2n-1/24,P=P_l+P_2+P_3+cdots+P_{12}oA_n，P_n-日平均估算法若以表示某日的自留保险费表示某日的未到期责任准备n n=L2,3,4,cdots,365,2n-l〃30金，表示某日表示未到期责任准备金时间系数，P表示全年未到期责任准备金，则其计算公式为P_n=A_nx365-n/730,P=P_l+P_2+P_3+cdots+P_{365}o担保赔偿准备金按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取，担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%的，实行差额提取具体计提时需考虑以下因素-风险评估对担保业务的风险进行评估，根据不同业务特点，结合业务品种、风险敞口、企业划型、贷款期限、抵押物变现率、极值等参数，建立适用于融资担保行业的信用风险计量模型，以更准确地计量担保责任风险-会计处理企业提取担保赔偿准备时，借记〃销售费用〃科目，贷记〃担保赔偿准备金〃科目；担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记〃应收代偿款〃科目或〃担保赔偿准备金〃科目，贷记〃银行存款〃等科目会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理

1.原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效，避免税务风险

2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例10,000采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元,增值税税额1,300元,款项已付，材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）11,300贷银行存款20,00013%）,销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未收=20,000+1+13%，17,

699.12不含税销售额元增值税销项税额=17,

699.12x13%*2,

300.88元借应收账款20,000贷主营业务收入17,

699.122,

300.88应交税费应交增值税销项税额8,0004,000计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬I12,

0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理

1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项50,0005计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年,净残值2,500元，采用直线法每月折旧额=（50,0002,500）+5—12=

791.67））

791.67借制造费用（生产用固定资产或管理费用（管理用固定资产贷

791.67累计折旧分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元12,000:12=1,000每月分摊房租=元借管理费用1,000贷长期待摊费用1,0006%确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月应计利500息元借财务费用500贷应付利息

5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，X计算出当期净利润（或净亏损50,000示例结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,00030,0008,0001,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用兀39,00030,000借本年利润贷主营业务成本8,0001,000管理费用财务费用结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。