做账实操-粮油企业的账务处理分录示例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-粮油企业的账务处理分录示例

一、筹备开业阶段筹集资金企业创始人投入资金万元，存入银行作为启动资金借银行存款500贷实收资本5,000,000租赁仓库与办公场地预付一年租金万元，取得增值税专用发票，税率5,000,000o借预付账款一场地租金809%）（）应交税费一应交增值税（进项税额万800,000贷银行存款72,00080x9%每月分摊租金872,000（）借主营业务成本一租金成本万贷预付账款一场地租金66,

666.678012购置仓储设备购买大型储油罐、输送机、通风设备等，总价万元，取得66,

666.67增值税专用发票，税率,设备安装调试完毕投入使用，款项银行支付20013%进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账I借定资产一仓储设备应交税费一应交增值税进项税额万2,000,000贷银行存款260,000200xl3%办公设施采购购入办公桌椅、电脑、打印机等，价款万元，取得增值2,260,00050借定资产一办公设施税专用发票，税率设备验收合格投入使用，款项银行支付500,000应交税费一应交增值税进项税额万贷银行存款13%,

二、原材料采购采购稻谷从农户手中收购稻谷，价款万元，按规定开具65,00050xl3%565,000农产品收购发票，可按抵扣进项税额，款项现金支付150借原材料一稻谷万9%应交税费一应交增值税进项税额万1,365,000150xl-9%贷库存现金采购食用油原料购入进口大豆，价款万元，取得135,000150x9%海关进口增值税专用缴款书，注明增值税税额万元，支付报关费万元，取1,500,000200得增值税普通发票，款项银行支付265借原材料一大豆万+万应交税费一应交增值税进项税额2,050,0002005贷银行存款260,000采购包装材料购入麻袋、油桶等包装材料，价款万元，取得增值税普通发2,310,000票，款项通过银行转账支付30借原材料一包装材料300,000贷银行存款

三、生产加工阶段300,000稻谷加工成大米领用稻谷万元进行加工，加工过程中发生人工成本万元（包含工人工资、福利等），水电费万元，通过银行支付100借生产成本一大米205贷原材料一稻谷1,250,000应付职工薪酬一工人薪酬1,000,000银行存款存200,000加工完成，大米入库，假设大米成本为万元（包含原料、人工、水电费等50,0分摊,120借库存商品一大米贷生产成本一大米1,200,000大豆榨油领用大豆万元进行榨油，加工过程中发生人工成本万1,200,000元，水电费万元，通过银行支付15030借生产成本一食用油8贷原材料一大豆1,880,000应付职工薪酬一工人薪酬1,500,000银行存款存300,000榨油完成，食用油入库，假设食用油成本为万元（包含原料、人工、80,0）水电费等分摊180借库存商品一食用油o贷生产成本一食用油1,800,000

四、销售阶段1,800,000大米零售门店当日零售大米收入万元，开具增值税普通发票，假设按销售30货物适用税率计税（）不含税收入=元9%增值税销项税额=元300,000^1+9%=275,

229.36借库存现金275,

229.36x9%*24,

770.64贷主营业务收入一大米零售收入300,000（应交税费一应交增值税销项税额）275,

229.36食用油批发向超市批发食用油，合同金额万元，已发货并开具增值

24770.64税专用发票，税率,款项尚未收到200借应收账款一超市9%贷主营业务收入一食用油批发收入2,180,000（应交税费一应交增值税销项税额）2,000,000销售退货超市退回部分食用油，价值万元，原因是包装破损，已办理退货180,000手续，冲减相应收入与销项税额30（））借主营业务收入一食用油批发收入万（（））应交税费一应交增值税销项税额）万275,

229.3630*1+9%贷应收账款一超市

24770.6430x9%Q+9%

五、日常运营成本300,000员工薪酬支付员工本月工资元，通过银行代发借主营业务成本一人工成本60,000贷银行存款60,000水电费支出本月支付仓库及办公场地水电费元，银行转账支付，根据60,000使用面积分摊，仓库分摊元，办公场地分摊元20,000借主营业务成本一仓库水电费15,0005,00015,000管理费用一办公水电费贷银行存款设备维护费用仓储设备进行日常维护，发生材料费用元，人工费5,00020,000用元，材料已领用，人工费用通过银行支付10,000借主营业务成本一仓储设备维护成本贷原材料一维护材料5,000银行存款15,00010,000

六、资产折旧与摊销5,000定资产折旧仓储设备预计使用年限年，无残值，采用直线法计提折,每月折旧额元;办公设施预计使用年限年，10无残值，每月折旧额=年入借主营业务成本一仓储IH=2,000,000:10:12=16,

666.675设备折旧管理费用一办公设施折旧贷:累计折旧0,000+5+12=8,

333.33

七、期末处理16,

666.678,

333.3325,000成本结转借:本年利润201,

666.6760,000+15,000+15,000+16,

666.67+贷主营业务成本一人工成本主营业务成本一仓库水电费主营业66,

666.67务成本一仓储设备维护成本主营业务成本一仓储设备折旧60,00015,00015,00016,

666.67主营业务成本一租金成本损益结转66,

666.67借主营业务收入一大米零售收入）主营业务收入一食用油批发收入（扣减退货275,

229.36贷本年利润2,000,000-275,

229.36）计算所得税，假设利润总额为元（2,000,000税率,应纳税额=元1,798,

333.332,000,000-201,

666.67,借所得税费用25%1,798,

333.33x25%=449,

683.33贷应交税费一应交企业所得税449,

683.33结转所得税449,

683.33借本年利润贷所得税费用449,

683.33449,

683.33会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借

3.助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料应交税费应交增10,000值税（进项税额）130010,000贷银行存款1,300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11,300收20,00013%,不含税销售额元增值税销项税额=元借应收账款贷主营业务=20,000+1+13%*17,

699.12收入17,

699.12x13%*2,

300.8820,000应交税费应交增值税销项税额17,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿8,0004,00012,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借

3.贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，（）年，净残值元采用直线法,每月折旧额=50,00052,50050,0002,500+5+借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）元12=

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用U000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率1,0001,000本月应计利息元6%,借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元30,0008,000借本年利润贷主营业务成本1,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,0001,000。