做账实操-自来水公司会计账务处理分录示例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-自来水公司会计账务处理分录示例公司设立阶段

1.-办公场地租赁与设备购置-实例背景某自来水公司成立，租赁办公场地，月租金元，需预付个月租金元，通过银行转账支付同时购置水表检测设备、供水管道铺设10,000设备等，价值元（不含税），增值税税率为,款项已付，设备预计使330,000用年限为年，无残值，采用直线法计提折旧500,00013%-账务处理步骤（财务会计）10-支付场地租金时-借预付账款-场地租金贷银行存款30,000-每月分摊租金30,000-借管理费用-场地租赁贷预付账款-场地租金10,000-计算设备进项税额元10,000-购置设备时500,000x13%=65,000借本年利润贷主营业务成本管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,0001,000进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账-借定资产-供水设备应交税费-应交增值税（进项税额）500,000贷银行存款65,000-计提设备折旧（每月）565,000-每月折旧额元-借制造费用-设备折旧贷累计折旧-供水设备.供水生500,000:10:12*4,167产阶段4,1674,1672-水源获取与处理成本-实例背景从水源地取水，本月支付水资源费元,通过银行转账支付同时，为净化水质，投入化学药剂成本元（不含税）,增值税税率为,50,000款项已付10,00013%-账务处理步骤（财务会计）-支付水资源费时-借生产成本-水源成本贷银行存款50,000-计算化学药剂进项税额元50,000-购买化学药剂时10,000x13%=1,300-借原材料-化学药剂）应交税费-应交增值税1（0,进00项0税额贷银行存款1,300-领用化学药剂用于水质净化时1L300-借生产成本-水质净化成本10,000贷原材料-化学药剂-人工成本10,000-实例背景本月支付供水生产车间工人工资元，通过银行转账支付-账务处理步骤（财务会计）30,000-借生产成本-人工成本贷应付职工薪酬-工资-实际支付时30,00030,000-借应付职工薪酬-工资贷银行存款-生产成本结转30,00030,000-实例背景月末，将供水生产阶段的成本进行结转假设本月生产成本总计元水源成本元+水质净化成本元+人工成本元+设备折旧元工94,16750,00010,00030,000-账务处理步骤（财务会计）4,167-借库存商品-自来水贷生产成本94,

167.供水销售阶段94,1673-居民用水销售）-实例背景本月向居民销售自来水，水费收入共计元（含税，适，，用增值税税率为其中元已通过银行转账收取元为应收账200,000款，其余元为预收款（用户提前充值水费9%100,00050,000-账务处理步骤（财务会计）50,0001-计算不含税销售额用元-计算销项税额元200,000*1+9\%183,486183,486x9\%al6,514-借银行存款应收账款-居民水费100,000预收账款-居民水费50,000贷主营业务收入-居民用水销售50,000（应交税费-应交增值税销项税额）183,486-同时，结转销售成本（假设每吨水成本为元,本月销售吨）16,514-借主营业务成本-居民用水销售1100,000贷库存商品-自来水100,000-工业用水销售100,000-实例背景向工业企业销售自来水，水费收入元（含税），增值税税率为,款项已全部收到并存入银行300,000-账务处理步骤（财务会计）9%-计算不含税销售额元-计算销项税额元300,000*1+9\%k275,229-借银行存款275,229x9\%a24,771贷主营业务收入-工业用水销售300,000应交税费-应交增值税（销项税额）275,229-同时，结转销售成本（假设每吨水成本为元，本月销售吨）24,771-借主营业务成本-工业用水销售

0.8150,000120,000贷库存商品-自来水管网维护与改造阶段120,000-管网维护费用

4.-实例背景对供水管道进行日常维护，本月支付维护费用元,通过银行转账支付20,000-账务处理步骤（财务会计）-借管理费用-管网维护贷银行存款-管网改造工程20,00020,000-实例背景对部分老化的供水管道进行改造，工程总造价元（不含税），增值税税率为,款项通过银行转账支付工程完工后，增100,000定资产价值9%-账务处理步骤（财务会计）-计算进项税额元-借在建工程-管网改造100,000x9%=9,000应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款100,0009,000109,000-借定资产-供水管道-工程完工后100,000贷在建工程-管网改造财务成果核算阶段100,000）-计算所得税费用（假设利润总额为元，所得税税率为

5.-账务处理步骤（财务会计）100,00025%-计算所得税费用元100,000x25%=25,000-借所得税费用贷应交税费-应交所得税25,000-实际缴纳所得税时25,000-借应交税费-应交所得税贷银行存款25,000-利润分配（假设净利润为元，按提取法定盈余公积）25,000-账务处理步骤（财务会计）75,00010%-提取法定盈余公积-借利润分配-提取法定盈余公积贷盈余公积-法定盈余公积7,500-向股东分配利润（假设分配元）:7,500-借利润分配-应付利润30,000贷应付股利30,000-实际支付股利时30,000-借应付股利贷银行存款30,000会计做账流程30,000

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，

2.服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建

3.电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的

2.会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）130010,000贷银行存款L30011,300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未收（），不含税销售额元20,00013%,增值税销项税额=元=20,000-1+13%17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金

3.额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，，，（）年净残值元采用直线法每月折旧额=50,0005元2,50050,0002,500;5:12=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月应1,0001,000计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利

2.润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元30,0008,0001,000。