做账实操-个体工商户定期定额征收的账务处理分录

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-个体工商户（定期定额征收）的账务处理分录设立阶段账务处理

1.-实例背景小张开设了一家个体杂货店，注册资本为元，以现金形式投入50,000-账务处理步骤-借库存现金贷业主投资50,000采购业务账务处理50,

0002.-采购商品（一般情况）-实例背景小张从批发商处采购一批日用品，货款共计元，以银行转账方式支付30,000-账务处理步骤■借库存商品-日用品贷银行存款30,00030,000-采购商品（有赊购情况）-实例背景小张从另一个供应商处采购食品，货款元，供应商同意赊账，商品已验收入库20,000-账务处理步骤■借库存商品■食品贷应付账款-供应商20,000销售业务账务处理XX20,

0003.-现金销售-实例背景杂货店当天现金销售日用品收入元-账务处理步骤5000-借库存现金贷主营业务收入-日用品销售5000-非现金销售（如微信、支付宝收款）5000-实例背景通过微信收款销售食品收入元-账务处理步骤3000-借其他货币资金-微信钱包贷主营业务收入-食品销售3000费用支出账务处理

30004.-支付房租（一般情况）-实例背景小张每月支付店铺房租元，通过银行转账支付-账务处理步骤2000-借销售费用-房租贷银行存款20002000-支付水电费（有发票）-实例背景本月水电费共计元，以现金支付，取得水电费发票-账务处理步骤500-借销售费用-水电费贷库存现金500定期定额征收相关账务处理500-实例背景小张的杂货店实行定期定额征收，税务机关核定每月应纳税额为

5.元,按季度缴纳-账务处理步骤（季度末缴纳税款）1000-借应交税费-应交增值税（或其他相关税费）贷银行存款3000-实际税负与核定税负差异处理（假设实际应纳税额高于核定税额）3000-实例背景经过详细核算，本季度实际应纳税额为元-账务处理步骤（补缴税款）4000-借应交税费-应交增值税（或其他相关税费）贷银行存款1000-实际税负与核定税负差异处理（假设实际应纳税额低于核定税额）1000-实例背景经过详细核算，本季度实际应纳税额为元-账务处理步骤（暂不处理，一般等待税务机关调整或按规定申请退税）2000-在这种情况下，通常不需要做账务调整，先保留多核定的税额记录如果符合退税条件并申请退税成功后，再进行如下账务处理-借银行存款贷应交税费-应交增值税（或其他相关税费）10001000利润分配账务处理（简单示例）-实例背景年末，小张盘点杂货店的经营情况，当年实现净利润（假设不考虑

6.复杂的税务调整等因素）为元，决定提取元用于个人生活开支-账务处理步骤:50,00030,000-借利润分配-未分配利润贷业主提款会计做账流程30,00030,000

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成

2.本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财3务.软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元增值税税额元，款项已付材料入库借原材料应交税费应交增值10,000税（进项税额）1,30010,000贷银行存款L300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11300收20,00013%,（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000:1+13%*17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%a2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88I,8,000元:借生产成本管理费用贷应付职4,0008,0004,000工薪酬记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元,采用直线法,每月折旧额=（）・50,00052,50050,0002,500:5借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用定资产）元:12=

791.67贷累计折旧

791.

67791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率本月1,0001,000应计利息元6%,借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元1借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一8,0001,000步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。