做账实操-零基础会计全盘账务处理步骤

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一、会计基础理论学习理解会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，明确它们的定义与内涵例如，企业的银行存款属于资产，向银行借款就是负债，股东投入的资金是所有者权益，销售产品获得的资金流入是收入，为生产经营支出的各项费用，最终通过收入与费用的配比计算出利润掌握会计等式〃资产=负债+所有者权益〃，这是会计记账的基石，任何一笔经济业务的发生都不会打破该等式的平衡如企业收到股东投资款，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本）也等额增加

二、会计科目与账户熟悉认识常用会计科目资产类如库存现金、应收账款、原材料、债类定资产；负像应付账款、短期借款、应交税费；所有者权益类有实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润；成本类包含生产成本、制造费用；损益类涵盖主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等了解每个科目的核算内容，比如生产成本用于归集产品生产过程中的直接材料、直接人工和分配的制造费用开设账户知道会计科目是账户的名称，依据会计科目在账本上开设相应账户，每个账户有借方、贷方和余额栏，用以记录经济业务引起的增减变动及结果，如现金日记账专门记录库存现金的收支业务

三、账务处理流程学习资金筹集阶段:若投资者以货币出资，如投入万元设立公司，账务处理为借〃银行存款〃万元，贷〃实收资本〃万元；若是以定资产入股，如一台设100备作价万元，已提折旧万元，双方确认公允价值万元，分录为100100定资产万元，〃累计折旧〃万元，贷〃实收资本〃万元801070采购环节:购进原材料，一般纳税人取得增值税专用发票，价款万元，税率70108050款项银行支付且材料入库，账务是借〃原材料〃万元，〃应交税费一应交13%,增值税进项税额T万元，贷〃银行存款〃万元；小规模纳税人采购同50样材料，价税合计万元，分录为借〃原材料〃万元，贷〃银行存款〃

6.

556.5万元

56.

556.5生产环节:领用原材料用于生产，借〃生产成本〃，贷〃原材料〃；结算生产工

56.5人工资，借〃生产成本〃，贷〃银行存款〃或〃应付职工薪酬〃；车间发生水电费、设备折旧等制造费用，先归集在〃制造费用〃科目，期末按一定方法分配转入〃生产成本〃，产品完工入库再从〃生产成本〃转入〃库存商品〃销售环节一般纳税人销售产品，合同金额万元，开具增值税专用发票，税率已发货款项未收,不含税收入=万万元，销项税额15013%,=万元，账务处理借应收账款〃万元，贷’‘主营业150*1+13%*

132.74务收入〃万元，〃应交税费一应交增值税（销项税额万元；小

132.74x13%*

17.26150）规模纳税人销售产品万元，征收率,不含税收入=万

132.74y

17.26万元，应纳税额=万元，分录借〃应收账款〃万元，贷〃803%80*1+3%~

77.67主营业务收入〃万元，〃应交税费一应交增值税〃万元

77.67x3%~

2.

338077.

672.33税费计算与缴纳一般纳税人计算增值税，用销项税额减去进项税额，若有上期留抵税额也要考虑，如本月销项万元，进项万元，上期留抵万元，本月应纳税额=万元，计提时借〃应交税费一转出未交增值税〃万元，贷〃应交税费一2015320-15+未交增值税〃万元，缴纳时借〃应交税费一未交增值税〃万元，贷〃银行3=88存款〃万元；小规模纳税人按销售额乘以征收率计算增值税，缴纳时直接借〃88应交税费一应交增值税〃，贷〃银行存款〃同时,企业还要依据应纳税额计算8城市维护建设税、教育费附加等税费，借〃税金及附加〃，贷〃应交税费一应交城市维护建设税〃等期末处理成本结转，将已售产品成本从〃库存商品〃结转至〃主营业务成本〃；损益结转，把主营业务收入、其他业务收入等转入〃本年利润〃贷方，将主营业务成本、销售费用、管理费用等转入〃本年利润〃借方，计算出利润总额，再考虑所得税费用，计算净利润，最后将净利润转入〃利润分配一未分配利润〃

四、实践操作与案例学习手工记账练习购买总账、明细账、日记账账本，以及记账凭证、原始凭证等，依据模拟经济业务或实际简单业务，从填制记账凭证开始，到登记账簿、编制报表，全程手工操作，熟悉账务流程的每一个环节手感财务软件操作学习使用如用友、金蝶等主流财务软件，了解如何在软件中录入凭证、审核、记账、结账，生成财务报表，提高账务处理效率，适应现代企业财务管理需求案例分析研究不同行业、不同规模企业的全盘账务处理案例，分析其中的业务特点、账务难点与解决方法，如制造业的成本核算复杂，涉及原材料、人工、制造费用的归集与分配；商业企业重点关注采购与销售环节的库存与毛利核算，通过案例拓宽视野，加深对账务处理的理解

五、持续学习与法规跟进会计法规更新会计政策、税收法规处于不断变化中，如增值税税率调整、企业所得税优惠政策更新等，订阅专业财经杂志、关注财政部、税务总局官网，及时了解法规变化，确保账务处理合规专业进阶学习随着知识积累，可以进一步学习财务管理、财务分析、审计等相关知识，提升综合业务能力，从单纯的账务处理向参与企业管理决策迈进学习会计全盘账务处理需要耐心与恒心，通过理论奠基、实践打磨、持续学习，逐步掌握这一关键技能会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助

3.财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、

2.贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000130010,000应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11300收20,00013%,（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000:1+13%~17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭12证,0审00核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反

1.映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=（）；50,00052,50050,0002,500;5借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）二元:

12791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=・元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,00012=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,00050,00050,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元30,0008,000借本年利润贷主营业务成本1,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进8,0001,000一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账I。