做账实操-污水处理厂的会计账务处理示例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操一污水处理厂的会计账务处理示例污水处理厂建设阶段假设建设一座污水处理厂，工程总造价万元，其中建筑工程万元,设备采购万元，安装工程万元，增值税税额根据不同业务分别计算30001500相关账务处理如下1000500-支付工程款及设备款-支付建筑工程款万元时（借在建工程污水处理厂建筑工程）万元应交税费-应交增500值税（进项税额）（对应税额）-XX500贷银行存款万元-支付设备采购款万元500借在建工程污水处理厂（设备采购）万元应交税费-应交增300值税（进项税额）（对应税额）-XX300贷银行存款万元-支付安装工程款万元300200借在建工程污水处理厂（安装工程）万元应交税费-应交增值税（进项税额）（对应税额）贷银行存款-XX200万元工程竣工转入定资产:200借固定资产污水处理厂万元贷在建工程污水处理厂（建筑工程）万元在建工程污-XX3000水处理厂（设备采购）万元在建工程污水处理厂（安装-XX1500-XX工程）万元1000-XX500日常运营阶段-成本核算-每月消耗电力、药剂等成本万元，支付运营人员工资万元:借主营业务成本-污水处理（电力、药剂）万元5030主营业务成本-污水处理（人员工资）万元50贷应付职工薪酬万元30银行存款万元30-计提设备折旧，假设设备原值万元，预计使用年限年，无残值，50每月计提折旧万元300020借主营业务成本-污水处理（设备折旧）万元

12.5贷累计折旧万元

12.5-收入确认与排污企业签订污水处理合同，根据污水排放量收费，本月收取污

12.5水处理费万元:借银行存款万元80贷主营业务收入-污水处理收入万元8080涉及政府补助情况若污水处理厂获得政府专项补助用于污水处理设施的升级改造，补助金额为万元500-收到补助时借银行存款万元贷递延收益-污水处理设施升级改造补助万元500-设施改造完成并投入使用后，按年直线法分摊递延收益500借递延收益-污水处理设施升级改造补助万元10贷其他收益-政府补助收益万元

4.

174.17税务处理-增值税-若为一般纳税人，本月购进药剂等原材料，取得增值税专用发票，注明进项税额万元，本月污水处理收入为万元,税率为,销项税额为万元借应交税费-应交增值税（转出未交增值税）万元51006%6贷应交税费-未交增值税万元1-实际缴纳增值税时1借应交税费-未交增值税万元贷银行存款万元1，-企业所得税假设利润总额为万元企业所得税税率为15025%:借所得税费用万元贷应交税费-应交企业所得税万元实际缴纳企业所得税时

12.5借应交税费-应交企业所得税万元

12.5贷银行存款万元

12.

512.5会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，

3.财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借:原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,30010,000贷银行存款1,300销售产品，售价元（含税，税率）,货物已发出，款项11300未收20,00013%（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000:1+13%=17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,

0003.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限（）年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=二50,0005元:2,50050,0002,500-5-

12791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元:

791.6712,000每月分摊房租=元借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进8,0001,000一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账I。