做账实操-电子厂的账务处理分录示例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-电子厂的账务处理分录示例

一、采购环节原材料采购从供应商购入电子元器件，价款元，增值税税率,款项已支付，材料已入库500,00013%借原材料一电子元器件（应交税费一应交增值税进项税额）500,000贷银行存款65,000进口原材料关税及增值税处理565,000若进口一批关键原材料，到岸价美元，汇率，关税税率增值税税（率先计算关税=元，增值税=100,

0006.510%,）元13%100,000x

6.5x10%=65,000100,000x

6.5+支付关税时65,000xl3%=92,950借原材料一进口原材料（关税）贷银行存款65,000支付增值税时65,000借应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款92,950原材料入账价值=元，入库时92,950借原材料一进口原材料100,000x

6.5+65,000=715,000（贷应付账款等根据结算情况）715,000

二、生产环节715,000领用原材料生产车间领用电子元器件用于产品生产，领用金额元借生产成本一直接材料300,000贷原材料一电子元器件300,000人工成本核算300,000计提本月生产工人工资元，车间管理人员工资元借生产成本一直接人工200,00050,000制造费用一工资200,000贷应付职工薪酬一工资50,000实际发放工资时250,000借应付职工薪酬一工资贷银行存款250,000设备折旧与维修250,000生产设备每月计提折旧元，本月发生设备维修费用元,用银行存款支付30,0005,000借制造费用一折旧费制造费用一设备维修30,0005,000贷:累计折旧银行存款30,000制造费用分摊5,000假设本月制造费用总计元，按生产工时比例分摊到产品成本中，若产品生产工时占产品生产工时占85,000产品应分摊制造费用=元A60%,B40%产品应分摊制造费用=元A85,000x60%=51,000分摊时B85,000x40%=34,000借生产成本一产品（制造费用）生产成本一产品（制造费用）A51,000贷制造费用B34,000

三、销售环节85,000产品销售收入向客户销售电子产品，价款元，增值税税率,款项已收到借银行存款800,00013%贷主营业务收入一电子产品销售904,000应交税费一应交增值税（销项税额）800,000销售退回处理104,000若客户退回部分有质量问题的产品，价款元,增值税元借主营业务收入一电子产品销售50,0006,500应交税费一应交增值税（销项税额）50,000贷银行存款6,500同时冲减成本，假设该批产品成本元56,50030,000借库存荀品贷主营业务成本一电子产品销售30,000

四、费用环节30,000管理费用支付管理人员工资元，办公费用元借管理费用一工资80,00020,000管理费用一办公费80,000贷应付职工薪酬一工资20,000银行存款80,000实际发放管理人员工资时20,000借应付职工薪酬一工资贷银行存款80,000销售费用80,000为推广产品参加展会，支付展位费元，广告宣传费元借销售费用一展会费用30,00050,000销售费用一广告宣传费30,000贷银行存款50,000研发费用80,000投入研发新型电子产品技术，本月研发支出元，其中领用原材料元，支付研发人员工资元100,000借研发费用一电子产品技术研发30,00070,000贷原材料一研发用材料100,000应付职工薪酬一工资30,00070,000实际发放研发人员工资时借应付职工薪酬一工资答银行存款70,000

五、税费环节70,000增值税计算与缴纳本月销项税额元,进项税额元,进项税额大于销项税额，本月无需缴纳增值税，留抵税额=元104,00065,000+92,950=157,950无需做缴纳分录，留抵税额在〃应交税费一应交增值税〃明细账中体现附加税费157,950-104,000=53,950假设城市维护建设税税率教育费附加,地方教育附加由于本月增值税无需缴纳，附加税费也无需缴纳若有应纳税额时，以增值税应纳税额为计税依据例7%,3%2%,如，若应纳税额为元城市维护建设税二元10,000教育费附加二元10,000x7%=700地方教育附加=元10,000x3%=300借税金及附加一城市维护建设税10,000x2%=200税金及附加一教育费附加700税金及附加一地方教育附加300贷应交税费一应交城市维护建设税200应交税费一应交教育费附加700应交税费一应交地方教育附加300实际缴纳时200借应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交教育费附加700应交税费一应交地方教育附加300贷银行存款2001200会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，

2.服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务3软.件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L30010,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未收11300（）不含税销售额元20,00013%,增值税销项税额=元=20,000+1+13%X17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%=2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭12证,0审00核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，（）；年净残值元，采用直线法,每月折旧额=50,0005元2,50050,0002,500;512=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元:每月分摊房租

791.67=元12,00012,000-12=1,000借管理费用贷长期待摊费用确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月应1,0001,0006%计利息元借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利

2.润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元1借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步8,0001,000结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。