做账实操-公立医院和非营利性幼儿园的会计处理的区别

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-公立医院和非营利性幼儿园的会计处理的区别相同点会计核算基础公立医院和非营利性幼儿园都采用权责发生制进行会计核算这意味着它们

1.在确认收入和费用时，不是以现金的收付为标准，而是以收入和费用的实际发生时间来记录例如，公立医院在提供医疗服务后，即使患者的医保款尚未收到，也会确认医疗收入；非营利性幼儿园在提供教育服务的期间，就确认学费收入，而不是等到实际收到现金.收入核算方面免税收入处理两者都有免税收入的情况公立医院的医疗服务收入（符合2规定的部分）是免税的，非营利性幼儿园按规定标准收取的保育费、教育费收入也属于免税收入在账务处理上，它们都需要对免税收入进行单独的核算和记录，以满足税务和财务报告的要求捐赠收入处理如果收到捐赠，都要对捐赠收入进行核算无论是公立医院收到用于医疗设备购置或科研项目的捐赠，还是非营利性幼儿园收到用于改善教学设施等方面的捐赠，都需要在收到捐赠时确认收入，并根据捐赠者的要求区分限定性和非限定性收入例如，限定用于特定用途的捐赠，在未使用之前要单独核算，确保专款专用成本核算目的两者都注重成本核算，目的是为了合理控制成本、提高资源利用效率

3.公立医院核算医疗业务成本，包括人员薪酬、药品和卫生材料成本、设备折本，如人员工资、教学用品、定资产折旧等，来保证幼儿园的运营效益和旧等，以便准确评估医疗服务的成本效益；非营利性幼儿园核算业务活动成教育质量财务成果核算的相似性在期末进行财务成果核算时，都需要将收入和成本等科目进行结转例如，

4.公立医院将医疗收入和医疗业务成本结转至本期盈余科目，非营利性幼儿园将业务活动收入和成本结转至非限定性净资产或限定性净资产科目，以此来反映一定期间的收支结余情况

二、不同点收入来源及结构差异公立医院L收入来源主要包括医疗服务收入（门诊收入、住院收入等财政补助收入（基本支出补助和项目支出补助医疗服务收入是医院运营的重要资金来源，1且医保结算在收入中占比较大例如，医保报销的住院收入和门诊收入可能会占1医院总收入的很大一部分财政补助收入对于公立医院的基本建设、大型设备购置以及承担公共卫生服务等方面起着关键的支持作用非营利性幼儿园主要收入来源是学费收入（保育费和教育费），一般占总收入的绝大部分捐赠收入在幼儿园收入中占比相对较小，但对于改善教学设施等方面有重要作用例如，一些幼儿园可能会收到校友或社会爱心人士的捐赠用于购买新的游乐设施或教学设备成本核算内容的重点不同

2.公立医院医疗业务成本核算内容复杂且专业药品和卫生材料成本是重点之一,因为药品和耗材的种类繁多、用量大，其成本控制对于医院的经济效益至关重要同时，医疗设备折旧成本也是重要部分，大型医疗设备价格昂贵，折旧计算和分摊对成本核算影响较大而且，医护人员的薪酬成本核算也较为复杂，涉及不同科室、不同职称等多种因素例如，一台高端设备价值上千万元，其折旧年限和折旧方法的选择会对每月的医疗业务成本产生较大影响；不同科室的医护人员绩效工资核算也会因CT科室的业务量、风险程度等因素而不同非营利性幼儿园业务活动成本主要集中在人员工资（教师和后勤人员）和教学用品方面相对来说，设备成本不像公立医院那么复杂，主要是一些幼儿游乐设施、教学设备等，价值相对较低，折旧计算相对简单例如，幼儿园的滑梯、跷跷板等游乐设施折旧年限和方法的选择对成本的影响较小资金使用和管理的重点不同

3.公立医院资金使用需要兼顾医疗服务质量的提升和医疗资源的合理配置一方面，要保证医院的正常运转，包括医护人员的薪酬发放、药品和设备的采购等；另一方面，还要承担社会责任，如应对突发公共卫生事件、开展医疗救助等资金管理上，对于财政补助资金有严格的管理要求，专款专用，特别是财政项目补助资金，需要按照规定的项目用途使用非营利性幼儿园资金主要用于保障幼儿教育教学活动的正常开展，如改善教学环境、提高教师素质等在资金管理上，更注重对学费收入的合理使用，确保教育质量的稳定提升对于限定性捐赠资金，要严格按照捐赠者的意愿使用，如用于购买特定的教学设备或开展特定的教育活动财务报表的重点和使用者不同

4.公立医院财务报表重点在于反映医院的医疗服务收支情况、财政补助资金的使用情况以及资产负债状况报表使用者除了医院管理层和上级主管部门外，还包括医保部门、财政部门等政府机构，用于监管医院的运营和资金使用情况，以及制定医保政策、财政拨款政策等非营利性幼儿园财务报表主要向举办者、教育主管部门、捐赠者等展示幼儿园的财务状况和业务活动成果，重点在于体现教育经费的收支情况和资产的使用情况,以确保幼儿园的非营利性和教育质量会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产

2.成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，

3.财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷

2.记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借:原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L30010,000贷银行存款1,300）销售产品,售价元（含税，税率货物已发出,款项未收11300（），不含税销售额元20,00013%,增值税销项税额=元=20,000-1+13%17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88元:I,8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,000记账凭12证,0审00核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反

1.映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，，（）；年净残值元采用直线法，每月折旧额=50,0005元:2,50050,0002,500;512=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元:

791.67每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率1,0001,000本月应计利息元6%,借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类500500科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至

2.〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元50,00050,00030,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进8,0001,000一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计入通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。