做账实操-汽车租赁公司一般纳税人汽车维修费的会计处理

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-汽车租赁公司一般纳税人汽车维修费的会计处理一般情况（维修费用由汽车租赁公司承担）-取得增值税专用发票（一般纳税人）-实例背景某汽车租赁公司为一般纳税人，在租赁汽车维修过程中，支付维修费用元，取得增值税专用发票，发票注明税额为元-账务处理步骤3000390-首先，将不含税维修费用计入主营业务成本，计算不含税维修费用为（）元-会计分录为3000/1+13%=

2654.87-借主营业务成本-汽车维修应交税费-应交增值税（进项税额）

2654.87（贷银行存款或应付账款等）390-取得增值税普通发票（一般纳税人或小规模纳税人）

3044.87-实例背景假设汽车租赁公司支付维修费用元，取得增值税普通发票3000-账务处理步骤-由于不能抵扣进项税额，所以将全部维修费用计入主营业务成本-会计分录为-借主营业务成本-汽车维修贷银行存款（或应付账款等）-小规模纳税人（取得专用发票也不能抵扣进项税额）30003000-实例背景某小规模纳税人汽车租赁公司支付维修费用元，取得增值税专用发票，发票注明税额为元3000-账务处理步骤390-全部维修费用计入主营业务成本-会计分录为-借主营业务成本-汽车维修贷银行存款（或应付账款等）3000特殊情况（维修费用由承租人承担）3000-维修后向承租人收取维修费用

2.-实例背景汽车在租赁期间发生故障，汽车租赁公司先垫付维修费用元进行维修,之后从承租人处收取元维修费用（包含维修成本和一定的服务费用30003500-账务处理步骤I-垫付维修费用时-借其他应收款-某承租人贷银行存款（或应付账款等）3000-收到承租人支付的维修费用时3000-借银行存款3500贷其他应收款-某承租人主营业务收入-维修服务收入（如果有额外收取的服务费用）3000500-维修费用从承租人押金中扣除-实例背景汽车租赁公司在承租人交有押金的情况下，汽车维修花费元，直接从押金中扣除3000-账务处理步骤-借其他应付款-某承租人押金贷主营业务成本-汽车维修（如果合同约定由公司承担部分维修成本）3000其他业务收入（如果合同约定维修费用全部由承租人承担，将扣除的押金确认为收入）会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科

2.目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件

3.创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元增值税税额元款项已付材料入库借原材料应交税费应交增值税10,000（进项税额）130010,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11,300收20,00013%,（）不含税销售额元=20,000-1+13%«17,

699.12增值税销项税额=元借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%a2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限（）年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=50,0005元:2,50050,0002,500-5-12=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月1,0001,000应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元1借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元30,0008,000借本年利润贷主营业务成本1,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,0001,000进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。