做账实操-变电站账务处理分录实例

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一、初始投资与固定资产购置成立变电站项目公司，股东出资万元，存入银行借:银行存款1000贷实收资本10,000,000购置土地用于建设变电站，支付土地出让金万元，取得相关票据10,000,000借无形资产一土地使用权300贷银行存款购入变电站核心设备，如变压器、开关柜等，总价款3,000,000万元，取得增值税专用发票，税率,设备验收合格入库，款项尚未支付3,000,000800；借定资产一变电设备万13%应交税费一应交增值税进项税额7,079,

646.028001+13%贷应付账款一供应商

二、建设安装阶段920,

353.987,079,

646.02x13%，为安装变电设备，聘请专业施工队合同金额万元，按工程进度支付款项，8,000,000本月支付万元，取得增值税专用发票，税率150509%借在建工程一变电设备安装（）应交税费一应交增值税（进项税额）万500,000贷银行存款45,00050x9%领用工程物资用于设备安装，工程物资成本万元545,000借在建工程一变电设备安装30贷工程物资300,000变电站建设期间发生水电费万元，银行支付300,000借在建工程一变电设备安装8贷银行存款80,00080,000变电设备安装工程竣工，验收合格，结转在建工程至定资产

三、竣工投入运营借定资产一变电设备累计在建工程成本=元880,000500,000+300,000+80,000=880,000此时定资产一变电设备总账余额贷在建工程一变电设备安装=7,079,

646.02+880,000=880,000开始运营，每月计提定资产折旧，假设变电设备预计使用年限年，无元20残值，采用直线法折旧每月折旧额7,959,

646.02兀=7,959,

646.02-20-12=33,

165.19借制造费用T斤旧费用贷:累计折旧33,

165.1933J

65.19

四、日常运营收支向外单位供电，本月取得电费收入万元，开具增值税专用发票，税率200o13%不含税收入=万元增值税销项税额=元200*1+13%-1,769,

911.50借应收账款T卜单位1769,

911.50x13%a230,

088.50贷主营业务收入一电费收入2,000,000应交税费一应交增值税销项税额1,769,

911.50支付运维人员工资万元，银行代发230,

088.50借主营业务成本一人工成本50贷银行存款500,000采购电力耗材，如绝缘材料等，价款万元，取得增值税专用发票，税率,500,000，材料入库款项支付2013%借原材料一电力耗材应交税费一应交增值税进项税额万200,000贷银行存款26,00020xl3%领用电力耗材万元用于日常维护226,000借主营业务成本一耗材成本15贷原材料一电力耗材150,000

五、期末处理150,000结转成本借:本年利润683,

165.19500,000+150,000+33,

165.19贷主营业务成本一人工成本主营业务成本一耗材成本500,000制造费用一折旧费用150,00033J

65.19结转收入借主营业务收入一电费收入贷:本年利润1,769,

911.50（）计算所得税，假设利润总额为元税1769,

911.50率,应纳税额=1,086,

746.311769,

911.50-683,

165.19,25%1,086,

746.31x25%=271,

686.58）Lio借所得税费用贷应交税费一应交企业所得税271,

686.58结转所得税271,

686.58借本年利润贷所得税费用271,

686.58271,

686.58会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科

2.目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件

3.创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的

1.发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）130010,000贷银行存款L300）销售产品,售价元（含税，税率货物已发出，款项未收11,300）不含税销售额=父元20,00013%,增值税销项税额=元20,0001+13%*17,

699.1217,

699.12x13%a2,

300.88借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88元:I,8,000借生产成本管理费用贷应付职4,000工薪酬8,0004,

000.记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷3金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限50,0005，（）；年净残值元,采用直线法,每月折旧额=2,50050,0002,500:5借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）元12=

791.67贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率1,0001,000,本月应计利息元借财务费用贷应付利息6%500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至

2.〃本年利润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元:30,0008,000借本年利润贷主营业务成本1,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一8,0001,000步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。