做账实操-核定征收和查账征收方式应纳税额的计算方法

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一、核定征收应纳税额计算定期定额核定征收:假设小赵经营一家小型奶茶店，税务机关根据店铺规模、地段、过往经营数据等因素，核定其每月应缴纳增值税元，个人所得税元这里即可，无需自行计算经营收入、成本等数据来推导应纳税额，计算极为简便例如，在1200600纳税申报期，小赵直接登录电子税务局，找到对应的定期定额纳税申报模块，确的税额核定是综合考虑多方面后直接给定的定值，小赵每月按此标准纳税认系统显示的核定税额无误后，点击缴纳税款，整个流程几分钟即可完成应税所得率核定征收再看小钱开的一家个体摄影工作室，税务机关核定其应税所得率为该工作室当月营业收入通过订单记录及收款统计为元15%计算增值税时，由于小规模纳税人增值税征收率为（假设政策未变），增值40000税应纳税额=元3%计算个人所得税时，先算出应税所得元，对照个体40000x3%=1200）工商户个人所得税税率表（假设适用税率,速算扣除数应纳=40000x15%=6000税额=元这种方式下，增值税依据收入和10%1500,定征收率计算，个人所得税则先通过收入乘以核定所得率得出应税所得，再结合6000x10%-1500=450税率表算出最终税额，相比查账征收，省去了复杂的成本费用核算环节

二、查账征收应纳税额计算增值税计算小孙经营一家电子产品零售店，采用查账征收本月采购电子产品花费元，取得增值税专用发票，进项税额元；销售电子产品收入元，60000开具增值税普通发票780090000增值税应纳税额=销项税额-进项税额，小规模纳税人按简易计税时，销项税额=销售额征收率这里小孙作为小规模纳税人，征收率,销项税额=元，进项税额元（一般纳税人采购可抵扣，小规模X3%纳税人虽不能抵扣但需准确记录用于账务核算），应纳税额=二90000x3%=27007800元，但小规模纳税人不能留抵,所以本月应纳税额为元实际申报2700-7800时，需在增值税申报表准确填写这些数据，并附上发票相关凭证供税务审核-51002700个人所得税计算继续以小孙的电子产品零售店为例，本月除采购和销售成本外，还支付店铺租金元、员工工资元、水电费元,各项费用均有合规发票经账务核算，本月应纳税所得额=元（假400060001000设无其他调整事项90000-60000-4000-6000-1000=19000）根据个体工商户个人所得税税率表（假设适用税率,速算扣除数应纳税1额=元在申报个人所得税时，要在申报表详细填5%0,19000x5%=950写收入、成本、费用等各项，算出应纳税所得额，再确定税率和扣除数算出税额，同时报送资产负债表、利润表辅助说明经营和纳税情况，计算过程依托精准账务，复杂但能如实反映经营税负综上所述，核定征收计算相对简单直接，多依据核定标准；查账征收则基于详细账务，准确核算收支后算出应纳税额，二者各有特点，纳税人需依自身情况正确运用会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，

3.财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借:原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,30010,000贷银行存款1,300销售产品，售价元（含税，税率）,货物已发出，款项11300未收20,00013%（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000:1+13%=17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,

0003.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限（）年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=二50,0005元:2,50050,0002,500-5-

12791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元:

791.6712,000每月分摊房租=元借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进8,0001,000一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账I。