做账实操-幼儿园会计（非营利）账务处理实例

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-幼儿园会计（非营利）账务处理实例开办资金及资产购置阶段收到开办资金

1.实例背景某非营利性幼儿园收到举办者投入的开办资金元,存入银行300,000账务处理步骤（财务会计）借银行存款贷非限定性净资产300,000购置固定资产300,000实例背景幼儿园购置一批幼儿游乐设施，价值元（不含税）,增值税税率为,款项通过银行转账支付设施预计使用年限为年，无残值，采用直100,000线法计提折旧13%5账务处理步骤（财务会计）计算进项税额元100,000x13%=13,000借定资产游乐设施应交税费应交增值税（进项税额）100,00013,000贷银行存款计提折旧（每月）113,000每月折旧额元借业务活动成本折旧费用100,000+5+12*1,667贷累计折旧游乐设施1,667日常运营费用阶段L667人员薪酬支出

2.实例背景支付本月教师工资元，后勤人员工资元,通过银行转账支付50,00020,000账务处理步骤（财务会计）借业务活动成本人员工资教师业务活动成本人员工资后勤人员50,000贷应付职工薪酬工资20,000实际支付时70,000借应付职工薪酬工资贷银行存款70,000教学用品采购与使用70,000实例背景采购一批幼儿教材、文具等教学用品，价值元（不含税），增值税税率为,款项已付，教学用品直接投入使用10,000账务处理步骤（财务会计）13%计算进项税额元借业务活动成本教学用品10,000x13%=1,300应交税费应交增值税（进项税额）10,0001,300贷银行存款水电费支出实例背景支付本月水电费元，通过银行转账支付账务处理步骤（财1L300务会计）3,000借业务活动成本水电费贷银行存款3,000学费收入阶段3,000收取学费（非限定性）

3.实例背景新学期开始，收取幼儿学费，共计元，存入银行学费主要用于幼儿园的日常运营200,000账务处理步骤（财务会计）:借银行存款贷提供服务收入学费收入（非限定性）200,000收取专项捐赠用于改善教学设施（限定性）200,000实例背景收到一笔社会捐赠元，捐赠人指定用于购买新的多媒体教学设备，款项存入银行100,000账务处理步骤（财务会计）借银行存款贷捐赠收入限定性收入教学设备捐赠100,000限定性资产使用阶段100,000使用限定性捐赠购买设备

4.实例背景用上述限定性捐赠收入购买多媒体教学设备，价值元（不含税），增值税税率为,款项通过银行转账支付设备预计使用90,00013%年限为年，无残值，采用直线法计提折旧账务处理步骤（财务会计）3借定资产多媒体教学设备计算进项税额元90,000应交税费应交增值税（进项税额）90,000x13%=11,700贷银行存款11700同时，将限定性收入转为限定性净资产10L700借捐赠收入限定性收入教学设备捐赠贷限定性净资产90,000计提折旧（每月）90,000每月折旧额元借业务活动成本折旧费用（限定性资产）90,000:3:12=2,500贷累计折旧多媒体教学设备2,500财务成果核算阶段2,500结转业务活动成本和收入

5.实例背景期末，将业务活动成本和收入进行结转假设本期业务活动成本累计为元（包括人员工资、折旧、教学用品、水电费等），提供服务收入（非限定性）为元，捐赠收入（限定性）已使用元，剩余元仍167,167为限定性收入200,00090,00010,000账务处理步骤（财务会计）结转业务活动成本借非限定性净资产贷业务活动成本167,167167,167结转提供服务收入（非限定性）借提供服务收入学费收入（非限定性）贷非限定性净资产200,000结转限定性收入（已使用部分）200,000借捐赠收入限定性收入教学设备捐赠贷限定性净资产90,000剩余限定性收入保留在相应科目90,000会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本

2.等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务3软.件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元增值税税额元，款项已付材料入库借原材料应交税费应交增值税10,000（进项税额）1,30010,000贷银行存款L300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未收11300（）不含税销售额元20,00013%,增值税销项税额=元=20,000:1+13%*17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%a2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88元:I,8,000借生产成本4,0008,000工薪酬记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金

3.额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元,采用直线法,每月折旧额=（）・50,00052,50050,0002,500:5借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用定资产）元:12=

791.67贷累计折旧

791.

67791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率本月应1,0001,000计利息元6%,借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利

2.润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元1借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步8,0001,000结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。