做账实操-个体工商户核定征收和查账征收在纳税申报上的区别

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一、核定征收纳税申报定期定额核定征收假设小李经营一家小型文具店，税务机关对其采用定期定额核定征收方式，核定每月应缴纳增值税元,个人所得税元纳税申报时，小李在申报期内只需登录电子税务局或者前往办税服务厅，填写一张1000500简单的纳税申报表，表中主要信息通常包含纳税人识别号、名称、核定的增值税税额、个人所得税税额等基本内容他无需像查账征收那样详细罗列收入、成本、费用等数据，直接按照核定税额申报缴纳即可，操作便捷快速，申报耗时短例如，每月日前，小李完成税款缴纳并提交申报，系统自动比对核定信息无误后，申报即成功，无需额外提交财务报表等资料用于解释税款计算过程15应税所得率核定征收再看小王开的一家小型美容店，税务机关根据行业情况核定其应税所得率为该美容店当月营业收入通过收银系统统计为元10%申报增值税时，由于小规模纳税人征收率为（假设政策未变），增值税应300003%纳税额=元，在纳税申报表中填写收入及计算得出的增值税税额等信息申报个人所得税时，先算出应税所得=二30000x3%=900元，再对照个人所得税税率表计算应纳税额（假设适用税率速算扣除数30000x10%）,应纳税额=元小王在申报时填写相关收入、按照核定所得30005%,率计算的应税所得以及算出的税款等数据，相比查账征收,不需要详细的成本费用03000x5%=150明细，申报资料相对精简，重点在于依据核定所得率算出应税所得进而确定税额

二、查账征收纳税申报增值税申报小张经营一家服装零售店，采用查账征收方式本月采购服装花费元，取得增值税专用发票，进项税额元；销售服装收入元,开具增值税普通发票500006500在申报增值税时，小张需先在增值税申报表中准确填写销售额元、进项税80000额元系统自动按照公武应纳税额二销项税额-进项税额,小规模纳税人按简易80000计税另计）计算出应纳税额同时，要附上已开具发票的相关信息、进项发票的认证抵65扣0清0单等资料，以证明数据的真实性例如,每月申报期内，小张仔细核对账务数据与申报表数据一致后提交，税务机关会审核发票真伪、进销项匹配等情况，如有问题会要求补充说明，申报流程严谨且需依托准确的账务核算个人所得税申报继续以小张的服装店为例，本月除采购和销售成本外，还支付店铺租金元、员工工资元、广告宣传费元，各项费用均有合规发票3000经账务核算，本月应纳税所得额=5000100080000-50000-3000-5000-1000=元（假设无其他调整事项\申报个人所得税时，小张要在个人所得税申报表中详细填写收入、成本、费用等各21000项数据，算出应纳税所得额，再根据个体工商户个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数，计算出应纳税额并且，需要同时报送资产负债表、利润表等财务报表，供税务机关全面审查经营状况与纳税申报的合理性,申报过程复杂，对财务核算准确性要求极高综上所述，核定征收纳税申报流程简便、资料精简，依据核定标准确定税额;查账征收纳税申报则依赖精准的账务核算，申报资料详尽，审核严格，两者差异明显，个体工商户需根据自身征收方式依规申报会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科

2.目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财

3.务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险.记账凭证编制2依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料应交税费应交增值10,000税（进项税额）130010,000贷银行存款1,300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11300收20,00013%,（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000;1+13%a17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.122,

300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资8,000元:借生产成本管理费用贷应付职4,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映

1.当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，，（）年净残值元采用直线法,每月折旧额=50,0005元2,50050,0002,500+5+12=

791.67借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率本月1,0001,000应计利息元6%,借财务费用贷应付利息500，，结账完成账项调整后进行结账操作对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一8,0001,000步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账X。