做账实操-建筑安装工程公司的账务处理分录

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-建筑安装工程公司的账务处理分录工程合同签订与开工阶段

1.-收到工程预付款（一般纳税人）-实例背景建筑安装公司与客户签订一份建筑安装工程合同，合同总价为万元合同约定开工前客户支付工程预付款万元公司适用A B增值税税率为2000B400A-账务处理步o骤9%（）-计算销项税额万元-借银行存款万元400/1+9%x9%=

33.03贷预收账款-客户万元400应交税费-应交增值税（销项税额）万元B

366.97-采购工程材料和设备

33.03-实例背景公司为该工程采购建筑材料，价款为万元（不含税），增值税税率为,款项通过银行转账支付；同时购买施工设备一台,价值万A800元（不含税），增值税税率为,设备款项也通过银行转账支13%30013%付-账务处理步骤:-建筑材料采购-计算进项税额万元-借原材料-建筑材料万元800x13%=104（应交税费-应交增值税进项税额）万元贷银行存款万元800-施工设备采购104904-借定资产-施工设备万元-计算进项税额万元300应交税费-应交增值税（进项税额）万元贷银行存款万元300x13%=39工程施工阶段39339-领用工程材料和设备

2.-实例背景工程开工后，领用建筑材料价值万元用于工程施工;将购买的施工设备投入使用，采用直线法计提折旧，预计使用年限为年,无残值600-账务处理步骤10-领用建筑材料-借合同履约成本-工程施工-直接材料万元贷原材料-建筑材料万元600-计提设备折旧（每月计提）600-每月折旧额=万元-借合同履约成本-工程施工-机械使用费万元贷累计折旧-施工300-10-12=

2.5设备万元

2.

52.5-发生人工成本-实例背景本月支付施工人员工资万元，通过银行转账支付-账务处理步骤300-借合同履约成本-工程施工-直接人工万元贷应付职工薪酬-工资万元300-实际支付时300-借应付职工薪酬-工资万元贷银行存款万元300-发生其他间接费用（如水电费、临时设施费等）300-实例背景本月发生水电费万元，临时设施费万元，均通过银行转账支付5030-账务处理步骤-借合同履约成本-工程施工-间接费用万元贷银行存款万元80工程结算阶段

803.-工程进度结算（假设工程进度达到办理结算）-实例背景根据工程进度，公司与客户办理工程结算，结算金额为40%,万元（不含税）,增值税税率为A B800-账务处理步骤o9%-计算销项税额万元-借应收账款-客户万元800x9%=72B872贷合同结算-价款结算万元应交税费-应交增值税（销项税额）万元

727.27-同时，将〃合同履约成本〃转入〃合同结算〃

144.73-借合同结算-收入结转（已累计发生的合同履约成本）贷合同履约成本-工程施工（已累计发生的合同履约成本）-实际收到工程进度款-实例背景客户支付工程进度款万元-账务处理步骤B600-借银行存款万元贷应收账款-客户万元600工程竣工阶段B

6004.-工程竣工结算（假设工程全部竣工，结算尾款）-实例背景工程竣工后，与客户办理竣工结算，竣工结算金额为万元（不含税），已累计收到工程款万元，本次结算尾款万元（不含B2000税）,增值税税率为1400600o-账务处理步骤9%-计算销项税额万元-借应收账款-客户万元600x9%=54贷合同结算-价款结算万元B654应交税费-应交增值税（销项税额）万元

545.45-同时，将剩余的〃合同履约成本〃转入〃合同结算〃

108.55-借合同结算-收入结转（剩余成本）贷合同履约成本-工程施工（剩余成本）（-工程质保金假设质保金为合同总价的即万元）-实例背景按合同约定，预留万元作为工程质保金，质保期为年5%,100-账务处理步骤1002-借应收账款-客户（质保金）万元贷合同结算-价款结算万元B100应交税费-应交增值税（销项税额）万元

90.91-质保期过后，若质保金收回

9.09-借银行存款万元贷应收账款-客户（质保金）万元会计做账流程100

一、建账B100根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成

2.本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财3务.软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的

1.发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料应交税费应交增值10,000税（进项税额）L30010,000贷银行存款1300销售产品，售价元（含税，税率）,货物已发出,款项未11,300收20,00013%（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000+1+13%a17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88元:8,000借生产成本管理费用贷应付职4,0008,0004,000工薪酬记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限；年，净残值元，采用直线法,每月折旧额=50,0005元2,50050,0002,500;512=

791.67借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000z借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=l000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月1,0001,000应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元1借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一8,0001,000步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。