做账实操-建筑安装公司工程质量保证金的账务处理分录

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-建筑安装公司工程质量保证金的账务处理分录预留工程质量保证金

1.-实例背景建筑安装公司与客户签订建筑安装工程合同，合同总价为万元合同约定工程竣工后预留合同总价的作为工程质量保证金，质A B保期为年工程竣工结算时公司已累计确认收入万元（不含质保金部10003%分），累计已缴纳增值税（销项税额）为万元2,A970-账务处理步骤970x9%=

87.3-计算质保金金额万元-计算质保金对应的增值税销项税额万元1000x3%=30-借应收账款-客户（质保金）万元贷合同结算-价款结算30x9%=

2.7万元应交税费-应交增值税（销项税额）万元质保期内质量问题处理（如B

3027.52有）

2.

482.-实例背景在质保期内，发现部分工程质量问题，需要维修，维修费用预计为万元10-账务处理步骤:-借合同履约成本-工程质保维修万元贷原材料/应付职工薪酬银行存款等（根据实际维修支出情况）万10元1/10质保期结束后质保金收回

3.-实例背景质保期结束，未发现其他质量问题，客户按约定支付质保金万元B-账务处理步骤30-借银行存款万元贷应收账款-客户（质保金）万元30质保期结束后质保金未收回（如客户因其他原因拒付）B30-实例背景质保期结束后，客户以一些不合理的理由拒付质保金万元

4.公司经评估，认为收回可能性较小，决定计提坏账准备假设公司按照账龄分B30析法计提坏账准备，该笔质保金对应的坏账准备计提比例为A-账务处理步骤o50%-计提坏账准备-借信用减值损失-坏账准备万元贷坏账准备-质保金万元15-若之后通过法律途径或协商等方式部分收回质保金如收回万元:15-借银行存款万元10坏账准备-质保金万元10贷应收账款-客户（质保金）万元5B15-同时，冲回已计提的坏账准备-借坏账准备-质保金（收回部分对应的坏账准备）万元贷信用减值损失-坏账准备万元5会计做账流程5

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产

2.成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登

3.录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、余科目期初额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷

2.记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,30010,000贷银行存款1300）销售产品,售价元（含税，税率货物已发出，款项未11,300收20,00013%,（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000+1+13%X17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭12证,0审00核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反

1.映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限（）年，净残值元,采用直线法,每月折旧额=50,00052,50050,0002,500-5-借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）元12=

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租二・元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,00012=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率L000L000本月应计利息元借财务费用贷应付利息6%,500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进8,0001,000一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账X。