做账实操私立医院的会计科目设置

会计分录账务处理会计实操文库做账实操私立医院的会计科目设置资产类货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，用于记录医院的现金收支和银行存款等货币资金的变动情况应收款项如应收账款、应收医疗款、其他应收款等应收账款主要核算医院应向患者或医保机构收取的款项；其他应收款可用于核算医院除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工借款、押金等存货涵盖药品、卫生材料、低值易耗品等药品科目用于核算医院库存的各类药品的采购、领用和结存情况；卫生材料科目则记录医院在医疗服务过程中消耗的各种卫生材料；低值易耗品科目核算单位价值较低、使用年限较短的物品，如一次性注射器、输液器等固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等医院的大型医疗设备、办公设备、房屋等都应在该科目下核算，并按规定计提折旧此外，还有在建工程科目，用于核算医院正在建造或安装的工程项目无形资产如医院的专利技术、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等负债类短期借款核算医院向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款应付账款主要核算医院因购买药品、物资、设备等而应付给供应商的款项预收医疗款用于记录患者预先支付的医疗费用，如住院押金、门诊预存费用等应付职工薪酬核算医院应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金等应交税费核算医院应缴纳的各种税费，如增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等所有者权益类实收资本反映医院实际收到的投资者投入的资本，包括货币资金、实物资产等形式的投资资本公积核算医院收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等盈余公积按规定从净利润中提取的盈余公积，用于医院的发展和风险防范等未分配利润医院历年积存的未分配利润或未弥补亏损收入类医疗收入是私立医院的主要收入来源，可细分为门诊收入和住院收入门诊收入又可分为挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入等；住院收入可包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入等还可设置西药收入、中成药收入、中草药收入等明细科目，用于核算医院在医疗服务中销售药品的收入其他业务收入核算医院除医疗服务以外的其他业务活动所取得的收入，如租赁收入、财产物资转让收入、对外投资收益、利息收入等费用类人员经费、耗用的药品及卫生材料费用、定资产折旧费、无形资产摊销费、医疗业务成本核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括提取医疗风险基金和其他费用等如药品成本、耗材成本、医护人员薪酬等管理费用用于核算医院行政管理部门为组织和管理医院业务活动而发生的各项费用，包括医院行政管理人员的工资、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、物业管理费等财务费用核算医院为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等销售费用若医院有专门的市场推广、广告宣传等活动，可设置该科目，用于核算相关费用如广告宣传费、业务宣传费等会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会

1.计准则、小企业会计准则等确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，

3.财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付材料入库借原材料应交税费应交10,000增值税（进项税额）L30010,000贷银行存款1300销售产品,售价元（含税，税率）,货物已发出,款项未11,300收20,00013%（）不含税销售额元增值税销项税额二元=20,000:1+13%=17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%=2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88元:8,000借生产成本管理费用贷应付职4,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借

3.贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反

1.映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限（）年，净残值元,采用直线法,每月折旧额=50,00052,50050,0002,500;5:借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）元12=

791.67贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租二元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500，，结账完成账项调整后进行结账操作对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至

2.〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例结转主营业务收入元借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元50,00050,000借本年利润贷主营业务成本30,0008,0001,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进8,0001,000一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。