做账实操-国际旅行社（子公司）的账务处理分录

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-国际旅行社（子公司）的账务处理分录组团业务账务处理

1.-收取旅游团款（一般纳税人）-实例背景某国际旅行社（子公司）组织一个境外旅游团，共有游客人，每人收取旅游费用元（含税），总计元款项已收齐并30存入银行，适用增值税税率为20,000600,000-账务处理步骤o6%（）-计算不含税收入元-计算增值税销项税额元600000/1+6%=

566037.74-会计分录为

566037.74times6%=

33962.26-借银行存款贷主营业务收入-组团旅游收入600000应交税费-应交增值税（销项税额）

566037.74-支付境外接待社费用（假设不可抵扣进项税额）

33962.26-实例背景向境外接待社支付接待费用元，通过银行转账支付300,000-账务处理步骤:-借主营业务成本-境外接待成本贷银行存款-支付国内交通费用（如往返机票，取得专用发票）300000300000-实例背景为旅游团预订往返机票，支付机票费用元，取得航）空公司开具的增值税专用发票注明税额为元假设税率为通过银行150,000转账支付13,5009%,-账务处理步骤-借主营业务成本-交通成本应交税费-应交增值税（进项税额）150000贷银行存款13500接团业务账务处理

1635002.-收到组团社拨款（一般纳税人）-实例背景作为接团社，收到组团社拨来的旅游团接待费用元（含税），适用增值税税率为款项已存入银行400,000-账务处理步骤o6%（）-计算不含税收入元-计算增值税销项税额元400000/1+6%=

377358.49-会计分录为

377358.49times6%=

22641.51-借银行存款贷主营业务收入-接团旅游收入400000（应交税费-应交增值税销项税额）

377358.49-支付各项接待费用（如酒店住宿、餐饮、导游费等）

22641.51-实例背景支付酒店住宿费元（含税），取得酒店开具的增120,000值税专用发票注明税额为元假设税率为）支付餐饮费用元（含税），得餐饮企业开具的增值税普通发票；支付导游工资及补贴60005%80,000元F-账务处理步骤20,000-酒店住宿费-借主营业务成本-住宿成本应交税费-应交增值税（进项税额）120000贷银行存款6000-餐饮费用126000-借主营业务成本-餐饮成本贷银行存款80000-导游工资及补贴80000-借主营业务成本-导游成本贷应付职工薪酬-工资20000-实际发放时20000-借应付职工薪酬-工资贷银行存款20000（其他业务账务处理如旅游商品销售）20000-购进旅游商品（一般纳税人）

3.-实例背景购进一批具有当地特色的旅游商品成本为元（不含税），增值税税率为,款项通过银行转账支付50,000-账务处理步骤13%-计算进项税额元50000timesl3%=6500-借库存商品-旅游商品（应交税费-应交增值税进项税额）50000贷银行存款6500-销售旅游商品（一般纳税人）56500-实例背景在旅游过程中向游客销售旅游商品，售价为元（不含税），增值税税率为,款项通过现金收款80,000-账务处理步骤13%-计算销项税额元-借库存现金80000timesl3%=10400贷其他业务收入-旅游商品销售90400应交税费-应交增值税（销项税额）80000-同时，结转销售成本10400-借其他业务成本-旅游商品销售贷库存商品-旅游商品5000050000会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等

2.科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，

3.财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付材料入库借原材料应交税费应交10,000增值税（进项税额）130010,000贷银行存款1,30011300销售产品,售价元（含税，税率）,货物已发出，款项未收20,00013%（）不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000+1+13%a17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.122,

300.88元借生产成本管理费用贷应付职4,000计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资8,0004,000工薪酬8,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、

3.借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，（）年，净残值元采用直线法，每月折旧额=50,00052,50050,0002,500=5;借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）元12=

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000:12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,1,0001,000本月应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本

2.年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元:30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,000L000进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。