央企经济审计调查报告与夯实党委法制办公室作总结和计划汇编

央企经济审计调查报告与夯实党委法制办公室作总结和计划汇编央企经济审计调查报告当年月，中力、、国办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导10人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），为经济责任审计工作法制化、规范化和科学化奠定了基础，也标志着经济责任审计进入了一个新的发展时期本文围绕《准则》和《规定》，从审计范围、内容和重点、组织方式、审计报告等方面入手，探讨开展中央企业经济责任审计应把握的几个关键环节

一、在审计范围方面，围绕任期经济责任选择重点抽查的审计对象重点抽查的审计对象（以下简称审计对象）是用于确定拟实施审计的单位范围，是审计实施方案的重要内容目前，在中央企业经济责任审计中，审计人员一般根据该企业二级公司资产排序（同时考虑主营业务收入）来选择审计对象，审计对象的资产总额一般都超过集团公司合并报表资产总额的根据资产大小选择审计对象，存在以下几方面50%的问题一是集团二级公司资产没有进行内部抵消，审计对象多为内部往来和投资较多但业务较为简单的二级公司，不能突出审计重点，甚至会出现审计对象资产总额超过合并报表资产总额的极端情况二是即使满足审计资产总额超过集团总资产的但二级公司本身又有很多下属50%,企业，审计人员也只能抽取部分企业进行审计，实际审计企业的资产额也很难达到同时也增加了审计风险三是中50%,

五、提高业务素养、抓好行政复议和行政应诉工作坚持以事实为依据，以法律为准绳，依法公开、公正、公平地处理，确保办案质量，提高办案水平注重法律效果与社会效果的统一，把保护公民、法人及其它组织的合法权益与维护行政机关良好形象有机结合，通过探索创新的工作机制和方式增加了行政复议制度的公信力和影响力，我办改进了《行政复议流程》，制定了《行政复议委员会规则》等一系列规范性文件全年共参与行政复议件次，行政应诉件次21

六、加强自身建设，提升法律素养市委、市政府对法制办工作给予了高度重视，从机构、编制、人员、办公场所、经费等方面进行了大力支持，为法制工作的进一步开展打下了良好的基础为增强法制机构工作人员力量，在年批准了为我办新设一名副主任后，今年又从检察院抽调一名专业素质强的同志到我办工作

七、严格执行党风廉政建设责任制年，法制办全面贯彻党的十七大、十七届三中、四中全会、中纪委五次精神，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，加强以完善惩治和预防腐败体系为重点的反腐倡廉建设，推动法制办党风廉政建设的深入开展认真组织党员干部进行党性党风党纪教育和反腐倡廉理论学习深入开展党风廉政教育，筑牢党员干部思想道德防线严格落实党风廉政建设责任制，着力加强对党员领导干部的制度约束明确工作责任，认真抓好惩治和预防腐败体系建设任务落实认真抓好牵头任务落实工作，密切配合抓好协办任务落实有效推动了法制办各项工作任务的完成

八、下步工作打算年，我们将紧紧围绕市委、市政府中心工作，再接再厉，狠抓落实，进一步提高工作效率和工作质量，开创政府法制工作新局面而重点抓好以下几项工作

（一）切实把行政调解工作抓出实效我办将进一步发挥好自身职能作用，将行政调解工作列为首要重点工作，长抓不懈，一抓到底，与市纪委、市法院、市检察院等相关单位搞好配合，在行政调解推进的全过程中充分发挥法制部门应有的作用，将行政调解工作抓出成果、抓出成绩、抓出实效

（二）积极开展行政执法监督检查活动认真研究制定行政执法监督检查计划和年终行政执法责任制考核方案，并切实加以实施在行政处罚、行政许可等案卷评查工作基础上，结合考核方案，加大对各部门其余行政执法责任制工作内容的规范力度，并组织检查组对全市各行政执法单位行政执法情况进行全面检查验收，以督促其依法行政，提高全面依法行政水平

（三）进一步做好行政复议工作按照新颁布的《中华人民共和国行政复议法实施条例》的要求，全面查找现有行政复议工作不足，完善行政复议程序，健全行政复议文书，极探索行政复议的协调、听证制度，进一步完善告知制度、证据制度和审查制度，提高行政复议办案质量

（四）及时完成本级政府领导交办的工作，认真履好法律参谋助手的职能央企业一般都涉及多个业务板块，各业务板块之间资产差异较大，审计对象可能主要集中在资产量较大板块所属公司，缺乏代表性四是资产量的大小与任期经济责任的相关性有时不成比例，如领导人在资产额小的公司兼职，也应该作为审计对象确定审计对象，应把握以下几个方面一是相关性原则首先将集团总部作为审计对象，同时还要重点抽查企业领导人任职期间兼职的下属公司，必要时可对领导人任职前的公司进行审计二是代表性原则了解集团业务板块情况，按照资产、收入等指标排序，确定各板块的重点单位，作为审计对象，要关注金融、房地产开发等资金量大、管理薄弱且容易发生问题的板块，并将上市公司作为重点抽查对象三是重要性原则通过内部控制测试、分析性复核等方法，在审前调查时，如发现某些公司内部控制较为薄弱、重大问题较为突出，应将其作为审计对象四是操作性原则选择审计对象时，也应考虑地域分布、审计人员及专业胜任能力等因素，确保审计对象选得准、查得清

二、在审计内容和重点方面，将内部控制审计贯穿始终内部控制审计是对内部控制的设计合理性、运行有效性进行审计在《准则》”审计实施方案”中专门提到审计人员应该了解被审计单位的内部控制并测试其有效性；在《规定》中明确国有企业领导人经济责任审计的主要内容包括有关内部控制制度的建立和执行情况内部控制审计既是编制审计实施方案的一个必要程序和方法，也是经济责任审计的一个重点内容目前，中央企业经济责任审计也初步开展了内部控制审计，但仍存在以下两方面的问题一是内部控制审计法规体系及管理制度不健全有关内部控制审计的规范性文件只有年月审计署20**2下发的《审计机关内部控制测评准则》，但该文件主要针对内部控制测试，不能涵盖内部控制审计全过程，同时缺乏可操作性和时效性，就连审前调查时使用的内部控制测试表格，也没有统一的标准，只能借用会计师事务所的资料，这在某种程度上影响了内部控制审计结论的权威性和正确性二是内部控制审计与经济责任审计脱节内部控制审计的内容仅局限于审前调查阶段的企业内部控制测试与评价，主要是为编制审计实施方案提供服务，难以为评价企业内部控制制度的建立和执行情况提供有力的审计证据，实施审计时，审计人员很少关注内部控制，同时内部控制审计结果也没有得到有效利用加强内部控制审计，应把握以下几个方面一是审计署应尽快完善内部控制审计的规范体系，制定国家内部控制审计指南，明确内部控制审计的内容、方法、评价等内容，统一编制控制测试表，规范内部控制审计行为二是经济责任审计全过程都要开展内部控制审计了解企业控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，是审前调查的重要内容；进行内部控制的测试与评价，是编制审计实施方案的基础；针对审计发现问题，延伸调查企业内部控制设计是否合理、执行是否有效，有利于进行审计评价三是逐渐扩大内部控制审计范围即从集团本部及重要子公司逐渐扩展到整个集团；从企业层面逐步扩展到业务层面；从以财务收支为基础逐步扩展到以“三重一大”为主四是在获取审计对象内部控制评价报告、会计师事务所内部控制审计报告的基础上，审计人员对所获得的与内部控制有关的审计证据进行评估，对被审计单位内部控制的建立和执行情况单独发表审计意见随着条件的成熟，国家审计也应单独对中央企业发布内部控制审计报告，充分发挥审计建设性作用

三、在审计组织方式方面，逐渐实施以项目为基础的矩阵式管理模式审计组织是保证审计项目实施的关键，好的审计组织模式，不仅可以保证审计目标的顺利实现，还可以加快审计项目进程由于中央企业具有资产规模大、行业板块多、地域分布广、会计主体复杂等特点，其经济责任审计一般采取以分权制为基础的事业部管理模式，该模式遵循“集中决策，分别实施”原则，一般由办领导担任审计组长，把握审计项目总体方向和审计重点；以业务处为单位，组成若干个相对独立的审计小组，负责实施具体审计项目事业部管理模式在运行过程中，存在以下几方面问题一是中央企业经济责任审计项目一般都涉及企业、金融、投资、环保等多个专业领域，以业务处为主体组建的审计小组，缺乏专业化的管理分工，不利于审计项目的顺利实施二是审计小组独立性强，各自为战，横向协调困难，为了取得好的业绩容易忽视审计组整体利益，导致管理松散，难以形成合力三是不负责牵头的审计小组，往往产生为别人“打工”的思想，工作积极性不高四是审计小组与业务处室重合，导致业务处室对审计小组的业务监督失效，致使审计项目“三级复核”制度中的业务处复核流于形式，不利于保障审计质量事业部模式已经不能适应中央企业经济责任审计新要求，必须引入公开竞争、合同管理、目标考核等机制，实行以项目为基础的矩阵式管理模式，应重点把握以下几个方面一是建立明确的审计目标，并将其分解，使每一个参审人员都知道自己所应承担的责任和应作出的贡献，把每一个人的工作与审计目标紧密结合，促使其为实现审计目标而努力二是根据审计项目具体情况及办内人员力量，确定牵头处室，明确审计组组长、参加处室及人员，成立审计组三是在初步调查的基础上，采取自愿报名、公开竞争、综合评定等方式组成专业团队，团队带头人必须具有能够组织大型项目的能力，成员专业知识和能力具有互补性，审计组与专业团队签订目标管理合同，明确目标管理任务和考核指标四是加强项目组织管理，所有参审人员都要树立“一盘棋”思想，听从安排，协调配合，各专业团队定期上报工作动态，重大事项及时汇报，做到上下互动、及时沟通五是在项目结束后，对照目标管理合同，考核各专业团队，再按照团队内每人贡献的大小，对考核得分进行再次分配，并计入业务处得分

四、在审计报告方面，要特别重视审计评价审计评价是审计报告中的重要内容，是审计质量高低的综合体现，是经济责任审计的关键目前，在中央企业领导人经济责任审计评价中，存在以下几方面的问题一是缺少系统的、规范化的评价指标体系和标准以及作业流程，具有较大的随意性和盲目性二是审计评价自相矛盾，如审计报告前面说被审计单位较好的执行了国家财经法规，内部控制完善、有效；但后面表述时，审计却发现该单位存在违规决策造成损失、私设“小金库”等问题三是评价主观性强，语言绝对化，轻易下结论，又缺乏具体事实证明材料支撑，如经常使用“兢兢业业、任劳任怨、办事认真、敢干决断”等词语，大大增加了审计风险四是《规定》只是原则性地将审计责任区分为“直接责任”、“主管责任”、“领导责任”，但对于责任性质、责任大小、问题起因、主客观因素以及如何追究责任等方面缺乏明确规定建立新型的中央企业经济责任审计评价模式，应从以下几个方面入手一是应尽快从经济责任审计的评价内容、评价指标体系、评价作业流程、评价方法等方面入手，建立一套科学、合理、有效的经济责任评价标准体系二是为使审计结果符合实际，审计人员应做到“四个严格”，即严格规范经济责任审计评价程序、严格按照审计实施方案规定的内容和要求组织实施、严格遵守经济责任审计评价纪律、严格进行评价质量管理，特别要处理好成绩与问题之间的关系，避免前后矛盾三是坚持客观谨慎原则，依托审计职责范围，依据审计查证或认定的事实，做出客观公正的评价，在审计过程中，做到“四个不评价”，即对未取得确凿证据或审计证据不充分的事项不发表评价意见、未涉及的事项不发表评价意见、评价依据或者标准不明确的事项不发表评价意见、超越审计职责范围的事项不发表评价意见四是根据经济权力运用和义务履行的主观能动性和结果的合法性来正确界定责任，特别要注意分清以下责任直接责任与主管责任、领导责任与监管不力责任、前任责任与现任责任、集体责任和个人责任、主观责任和客观责任、错误责任与舞弊责任、决策责任和执行责任等，并区分违纪与违规、罪与非罪夯实党委法制办公室作总结和计划在市委、市政府的正确领导和市人大、市政协的有力监督下，在市法制办的支持、指导下，我办坚持围绕树立科学发展观，加强行政调解，建设法治政府的目标，认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强行政调解工作的意见》，求真务实，开拓创新，在转变政府职能，深化行政管理体制改革，建立健全科学民主决策机制，完善行政监督机制，不断增强行政机关工作人员依法行政观念和能力等方面做了大量卓有成效的工作，为我市灾后重建的稳步推进和社会经济发展营造了良好的法制环境

一、加强指导，着力推动依法行政工作深入开展一是加强对依法行政工作的指导年初，对年全市依法行政的重点工作作了规划部署分析论证了当前依法行政工作存在的主要问题，提出了加强和改进依法行政工作的具体意见今年我办集中力量对市工商局依法行政工作进行了比较深入的调研，召开座谈会，进行了随机调查，参加了该局处罚听证试点会议，拟定相应的调研报告以指导该局依法行政工作二是积极开展依法行政主题活动我办组织开展了全市依法行政工作奖项评选活动，对工作成绩突出，工作方式创新的个单位和19个人进行了表彰努力在系统内形成依法行政为基础，支持鼓励创新40的良好氛围创建依法行政示范单位和选拔行政执法标兵活动，积极推进开门办案，阳光执法三是建立健全依法行政各项考核机制我市将依法行政工作专门作为一个大项列入年度目标考核体系全面开展依法行政示范单位创建活动，在充分调研和论证的基础上，指定了我市依法行政示范单位四是深化行政执法责任制的推进工作我市继续推进权力阳光运行机制建设，全面推行市政府和政府部门行政执法、行政监督、绩效考核等的电子化，实现行政许可和行政审批以及部分行政处罚事项网上运行

二、强化行政执法监督

（一）认真开展行政执法证件培训工作按照省法制办的统一要求，今后的行政执法证件统一进行电子化管理为此，我办专项组织中标公司对全市各行政执法单位进行了统一培训

（二）开展专题业务培训为深入宣传《行政复议法》、《行政复议法实施条例》、《公务员法》、《物权法》等与经济社会发展和群众生产生活密切相关的法律法规，我办为交通局、安监局等单位部分人员进行了为期三天的专题培训

（三）组织全市行政执法人员资格认证考试的应考工作月，我办业已完成全市个单位合计名执法人员参加行政执法资格认证考试22207工作

（四）严格行政合同等法律文书的审查，做好来信来访登记我办共审查、修改各类法律文书余件，提供书面法律建议余5030份；接待群众来访人/次60

（五）认真进行行政执法案卷评查为落实行政执法责任制，进一步规范具体行政行为，推进依法行政，按照国务院《全面推进依法行政实施纲要》的要求，对行政执法案卷进行评查主要对行政处罚、行政许可案卷进行评查行政处罚案卷主要评查的内容有处罚主体是否有合法资格，违法事实是否清楚，证据是否确凿，处罚依据是否合法充分、适用是否准确，处罚内容是否适当，告知权利、及救济途径和期限是否准确，是否实行罚缴分离，送达和执行是否合法、到位等方面行政许可案卷主要评查的内容有主体是否有合法资格，许可是否有法定依据，事实依据是否合法充分，条件是否完全具备，许可程序是否完备，档案管理是否规范等方面通过进行案卷评查，发现在行政执法过程中存在重结果轻过程、重实体轻程序的问题，对此，提出了改进的具体要求，规范了行政机关的执法程序，促使行政执法人员严格执法、依法行政

三、规范规范性文件备案，严把审查质量关为认真落实国务院法制办和省政府法制办提出的工作要求，以“促合法、促畅通、维民利”为目的，大力做好规范性文件备案审查的相关工作我办在今年完成了各镇（街道）、市级各部门递交我办的份“规H2范性文件”的备案审查工作，对其中符合要求的份规范性文件进行了33备案为切实提高规范性文件备案的质量，我办制定了《市规范性文件备案办法》、《市规范性文件备案格式》等文件，为我市规定性文件的出台提供了强有力的法律保障

四、继续深化行政调解，加大政府服务职能我市各职能部门建立了行政调解机制，成立了相关的行政调解领导小组，下设了行政调解室，由专职人员负责行政调解，实行层层调解责任制，力争将矛盾化解在萌芽状态为增强行政机关行政调解意识，及其主动排查、化解行政争议，探索研究化解行政争议的新机制，主动加强与人民调解、司法调解组织的沟通和配合，将行政调解工作纳入了依法行政工作目标考核一栏今年月，我办还专门组织实施了行政调解专题业务培训一次，全市单位4058人次参训。