记账实操-娱乐业的账务处理分录示例

会计分录账务处理会计实操文库记账实操-娱乐业的账务处理分录示例（以常见的和游乐场为例）

一、账务处理KTV筹备开业阶段KTV筹集资金老板投入万元作为启动资金借银行存款300贷实收资本3,000,000租赁场地预付一年租金万元，取得增值税专用发票，税率3,000,000o借预付账款一场地租金609%（）应交税费一应交增值税（进项税额）万600,000贷银行存款54,00060x9%每月分摊租金654,000（）借主营业务成本一租金成本万贷预付账款一场地租金50,00060”2店面装修支付装修费用万元,取得增值税专用发票，税率50,000借长期待摊费用一店面装修1009%100,000,000增值税销项税额=元借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%a2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元，采用直线法,每月折旧额=（）50,0005元:2,50050,0002,500-5-12=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月1,0001,000应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元30,0008,000借本年利润贷主营业务成本1,000管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,0001,000进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账应交税费一应交增值税（进项税额）（万）贷:银行存款预计装修可使用年，每月摊销装修费用90,000100x9%借主营业务成本一装修摊销（万・）109,000,0005贷长期待摊费用一店面装修购置音响设备购买专业音响、点歌系统16,

666.67100512等万元，取得增值税专用发票,16,

666.6780借定资产—音响设备税率设备验收合格投入使用,款项银行支付800,000（）应交税费一应交增值税（进项税额）万13%,贷银行存款104,00080xl3%采购酒水零食购入各类酒水、零食万元，取得增值税普通发票，款项通过银904,000行转账支付40借原材料一酒水零食贷银行存款400,000日常运营阶段400,000包房收入当日包房营业现金收款元，开具增值税普通发票,按娱乐服务适用税率计税KTV25,000（）不含税收入元6%增值税销项税额=元=25,000+1+6%~23,

584.91借库存现金23,

584.91x6%*1,

415.09贷主营业务收入一包房收入25,000应交税费一应交增值税（销项税额）23,

584.91酒水零食销售收入顾客消费酒水零食现金收款元，开具增值税普通发票，L

415.09按销售货物适用税率计税12,00013%不含税收入=元增值税销项税额=元12,000-1+13%a10,

619.47借库存现金10,

619.47x13%a1,

380.53贷主营业务收入一酒水零食收入12,000应交税费一应交增值税销项税额10,

619.47员工薪酬支付员工本月工资元，通过银行代发

1380.53借主营业务成本一人工成本50,000贷银行存款50,000酒水零食消耗当日顾客消费酒水零食成本元50,000借主营业务成本一酒水零食消耗成本8,000贷原材料一酒水零食8,000水电费支出本月支付水电费元，银行转账支付8,000借主营业务成本一水电费7,000贷银行存款7,000设备维护费用音响设备等日常维护，发生材料费用元，人工费用7,000元，材料已领用，人工费用通过银行支付3,0001,500借主营业务成本一设备维护成本贷原材料一维护材料4,500银行存款3,000资产折旧与摊销1,500固定资产折旧音响设备预计使用年限年，无残值，采用直线法计提折，每月折旧额=元5IH借主营业务成本一折旧费用800,000-5-12=13,

333.3313,

333.33贷累计折旧期末处理13,

333.33成本结转借本年利润145,

499.9950,000+8,000+7,000+13,

333.33+4,500+贷主营业务成本一人工成本50,000+16,

666.67主营业务成本一酒水零食消耗成本50,000主营业务成本一水电费8,000主营业务成本T斤旧费用7,000主营业务成本一设备维护成本13,

333.33主营业务成本一租金成本4,500主营业务成本一装修摊销50,000损益结转16,

666.67借主营业务收入一包房收入主营业务收入一酒水零食收入23,

584.91贷本年利润10,

619.47计算所得税，假设利润总额为元无需缴34,

204.38纳所得税，若利润总额为正数，税率,应纳税额二利润总额-111,

295.6134,

204.38-145,

499.99,O若应纳税借所得税费用应纳税额25%x25%贷应交税费一应交企业所得税应纳税额结转所得税借本年利润（应纳税额）贷所得税费用（应纳税额）

二、游乐场账务处理筹备开业阶段筹集资金游乐场投资人出资万元，存入银行借银行存款500贷实收资本5,000,000租赁场地预付三年租金万元，取得增值税专用发票，税率5,000,000o借预付账款一场地租金1809%应交税费一应交增值税（进项税额）（万）180,000,000贷银行存款16,200,000180x9%（每年分摊租金借主营业务成本一租金成本万）贷预付196,200,000账款一场地租金游乐设施采购购入过山车、旋转木马等大型游乐设60,000,000180施万元，取得增60,000,000300借定资产一游乐设施值税专用发票，税率设备验收合格投入使用，款项银行支付3,000,000应交税费一应交增值税（进项税额）（万）13%,贷银行存款390,000300xl3%采购周边商品购入玩具、纪念品等万元，取得增值税普通发票，款项通过银3,390,000行转账支付50借原材料一周边商品贷银行存款50,000,00050,000,000日常运营阶段门票收入当日出售门票现金收款元，开具增值税普通发票，按文化体育服务适用税率计税30,0006%不含税收入=元增值税销项税额=元30,000-1+6%*

28301.89借库存现金28,

301.89x6%.1,

698.11贷主营业务收入一门票收入30,000应交税费一应交增值税销项税额28,

301.89周边商品销售收入游客购买玩具、纪念品等现金收款元，开具增值税普L

698.ll通发票，按销售货物适用税率计税15,000不含税收入=不元13%增值税销项税额=取整,000+1+13%~13,

274.34借库存现金13,

274.34x13%*1,

725.66贷主营业务收入一周边商品收入15,000应交税费一应交增值税销项税额13,

274.34员工薪酬支付工作人员本月工资元，通过银行代发

1725.66借主营业务成本一人工成本60,000000贷银行存款60,000,000周边商品消耗当日销售周边商品成本元60,000,000借主营业务成本一周边商品消耗成本8,000贷原材料一周边商品8,000水电费支出本月支付水电费元，银行转账支付8,000借主营业务成本一水电费10,000贷银行存款10,000设备维护费用游乐设施日常维护,发生材料费用元，人工费用元，材10,000料已领用，人工费用通过银行支付借主营业务成本一设备维护成本贷5,0002,500原材料一维护材料银行存款资产折旧与摊销:7,5005,0002,500定资产折旧游乐设施预计使用年限年，无残值，采用直线法计提折,每月折旧额=元10借主营业务成本一折旧费用贷:累计折旧IH3,000,000-10-12=25,000期末处理25,00025,000成本结转借:本年利润163,750,00060,000,000+8,000+10,000+25,000+7,500+贷主营业务成本一人工成本主营业务成本一周边商品消耗成本60,000,000+60,000,000主营业务的成本一水电费60,000,0008,000主营业务成本T斤旧费用10,000主营业务成本一设备维护成本主营业务成本一租金成本主营业25,000务成本一装修摊销7,50060,000,000损益结转60,000,000借主营业务收入一门票收入主营业务收入一周边商品收入28,

301.89贷:本年利润13,

274.34）计算所得税，假设利润总额为元（无需41,

576.23缴纳所得税，若利润总额为正数，税率,应纳税额=利润总额-122,

173.7741,

576.23-163,750,000,O若应纳税借所得税费用（应纳税额）25%x25%贷应交税费一应交企业所得税（应纳税额）结转所得税借本年利润（应纳税额）贷所得税费用（应纳税额）会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科

2.目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件

3.创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元增值税税额元款项已付材料入库借原材料应交税费应交增值税10,000（进项税额）130010,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11,300收20,00013%,（）不含税销售额元=20,000-1+13%«17,

699.12。