记账实操-电商企业（一般纳税人）的账务处理分录

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1.商品采购账务处理-一般采购（一般纳税人）-实例背景某电商企业从供应商处采购一批电子产品，进货总价（不含税）100,00013%为元，增值税税率为，供应商开具了增值税专用发票,企业通过银行转账支付货款-账务处理步骤100000x13%=13000-计算进项税额元100000-借库存商品-电子产品13000应交税费-应交增值税（进项税额）113000贷银行存款-采购有折扣（现金折扣）80,000-实例背景电商企业采购服装，采购总价（不含税）为元，增13%〃2/10,n/30〃10值税税率为供应商提供了的现金折扣条件（天内2%110付款享受折扣企业在天内付款-账务处理步骤80000x13%=10400-计算进项税额元-采购时80000■借库存商品-服装10400应交税费-应交增值税（进项税额）90400贷应付账款-供应商1080000x2%=1600-天内付款，享受现金折扣金额元90400-1600=88800-实际付款金额元90400-借应付账款-供应商88800贷银行存款1600财务费用-现金折扣

2.商品销售账务处理-一般销售（线上平台）150-实例背景电商企业在电商平台上销售电子产品，售价为每件元含10005%13%税），共销售件平台收取的手续费，适用增值税税率为顾客通过第三方支付平台付款-账务处理步骤150x

1000.（1+13%）=

132743.36-计算不含税销售额元

132743.36x13%=

17256.64-计算销项税额元）:150xl000x5%:Q+6%）=

7075.47-计算平台手续费（不含税元6%）（假设平台手续费增值税税率为

7075.47x6%=

424.53-计算手续费对应的进项税额元

132743.36+

17256.64-借其他货币资金-第三方支付平台-

7075.47-

424.53=

1425007075.47销售费用-平台手续费

424.53应交税费-应交增值税（进项税额）

132743.36贷主营业务收入-电子产品销售（

17256.64应交税费-应交增值税销项税额）-销售有赠品（买一送一）3000-实例背景电商企业开展促销活动，购买一台价值元（含税）的电3002000脑，赠送一个价值元（含税）的鼠标电脑和鼠标的成本分别为元和2001100元（不含税共销售套-账务处理步骤3000x100-（1+13%）=

265486.73-计算电脑不含税销售额元

265486.73x13%=

34513.27-计算电脑销项税额元300x100-（1+13%）=-计算鼠标视同销售的不含税销售额

26548.67元

26548.67x13%=

3451.33-计算鼠标视同销售的销项税额元（3000+300）x100330000-借其他货币资金-第三方支付平台二

265486.73贷主营业务收入-电脑销售

26548.67主营业务收入-鼠标销售（视同销售）（）

34513.27+

3451.33应交税费-应交增值税销项税额二

37964.6-同时，结转成本2000x100=200000-借:主营业务成本-电脑销售主营业务成本-200x10020000鼠标销售二200000贷库存商品-电脑20000库存商品-鼠标

3.物流费用账务处理-支付发货运费（包邮情况）-实例背景电商企业为顾客提供包邮服务，支付本次销售电子产品的运5000费共计元，通过银行转账支付给物流公司-账务处理步骤5000-借销售费用-物流费5000贷银行存款-顾客承担运费（不包邮情况）200-实例背景电商企业销售服装，售价为每件元（不含税），不包邮3600，30顾客购买件,支付商品价款元同时支付运费元（含税），运费由电9%商企业代收代付假设运费的增值税税率为-账务处理步骤30-（1+9%）=

27.52-计算不含税运费元

27.52x9%=

2.48-计算运费进项税额元-收到顾客支付的商品款和运费630-借其他货币资金-第三方支付平台600贷主营业务收入-服装销售

27.52其他应付款-代收运费600x13%=78应交税费-应交增值税（销项税额）-支付运费给物流公司

27.52-借其他应付款-代收运费0）销售费用-物流费（企业承担部分，假设为应交税费-应交

2.4830增值税（进项税额）贷银行存款

4.退换货账务处理-顾客退货（一般情况）10150-实例背景顾客退回之前购买的电子产品件，售价为每件元（含1001税），成本为每件元（不含税企业已将货款退还给顾客-账务处理步骤150x10-（1+13%）=

1327.43-计算不含税销售额元

1327.43x13%=

172.57-计算销项税额元

1327.43-借主营业务收入-电子产品销售

172.57应交税费-应交增值税（销项税额）贷其他货币资金-第三1500方支付平台-同时，将退回的商品入库1000100x10）-借库存商品-电子产品（贷主营业务成本-1000电子产品销售-换货（同款商品）5-实例背景顾客要求更换之前购买的件服装（尺码不合适），原服装200）120X售价为每件元（含税，成本为每件元（不含税新服装价值（含税）与原服装相同-账务处理步骤120x5）600-借库存商品-服装-退回（600贷库存商品-服装-发出会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目（如往来明细账、存货明细账、定资产明细账等），可以选择手工记账或借

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理

1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险

2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例:10,000采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款130010,000元，增值税税额元款项已付材料入库借:原材料1,300应交税费应交增值税（进项税额）11,300贷银行存款20,00013%）,销售产品,售价元（含税，税率货物已发出，款项未收=20,000+（1+13%）=17,

699.12不含税销售额元17,

699.12x13%*2,

300.88增值税销项税额=元20,00017,

699.12借应收账款贷主营业务收入2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）8,000计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资4,000元:8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职12,000工薪酬

3.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理

1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:50,0005计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限2,500（50,0002,500）+5+年，净残值元，采用直线法,每月折旧额=借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管理用定资产）

12791.67二元:

791.

67791.67贷:累计折旧12,000分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元12,000:12=1,000每月分摊房租二元1,0001,000借管理费用贷长期待摊费用确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,500本月应计利息元:借财务500贷应付利息500费用

2.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至X〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损50,000示例结转主营业务收入元50,00050,000借主营业务收入贷本年利润30,0008,0001,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元:39,00030,000借本年利润贷主营业务成本8,0001,000管理费用财务费用结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总X账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。