记账实操-事业单位会计账务处理的示例

会计分录账务处理会计实操文库记账实操-事业单位会计账务处理的示例收入类账务处理-财政拨款收入收到财政部门拨入的日常经费或专项经费时，财务会计借记〃银行存款〃等科目，贷记〃财政拨款收入〃；预算会计借记〃资金结存一货币资金〃，贷记〃财政拨款预算收入〃-事业收入事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，在实际收到款项时，财务会计借记〃银行存款〃应收账款〃等科目，贷记〃事业收入〃；如果采用权责发生制确认收入，在满足收入确认条件时，即使未收到款项也需确认收入预算会计在实际收到款项时，借记〃资金结存一货币资金〃，贷记〃事业预算收入〃-上级补助收入收到上级单位拨入的非财政补助资金时，财务会计借记〃银行存款〃等科目，贷记〃上级补助收入〃；预算会计借记〃资金结存一货币资金〃，贷记〃上级补助预算收入〃支出类账务处理-事业支出为开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，如购买办公用品、支付水电费等，财务会计借记〃事业支出〃，贷记〃银行存款〃〃零余额账户用款额度〃等科目；预算会计借记〃事业支出〃，贷记〃资金结存一货币资金〃〃资金结存一零余额账户用款额度〃等-上缴上级支出按规定将款项上缴上级单位时，财务会计借记〃上缴上级支出〃，贷记〃银行存款〃等科目；预算会计借记〃上缴上级预算支出〃，贷记〃资金结存一货币资金〃-对附属单位补助支出向附属单位拨出的补助资金，财务会计借记〃对附属单位补助支出〃，贷记〃银行存款〃等科目；预算会计借记〃对附属单位补助预算支出〃，贷记〃资金结存一货币资金资产类账务处理定资产购入固定资产时，财务会计借记〃固定资产〃，贷记〃财政拨款收入〃〃零余额账户用款额度〃〃银行存款〃等科目；同时，预算会计借记〃行零余额账户用款额度〃〃资金结存一货币资金〃等计提定资产折旧时,财务会计借记〃业务活动费用〃〃单位管理费用〃等，贷记定资产累计折政支出〃〃事业支出〃等，贷记〃资金结存一财政应返还额度〃〃资金结存一旧〃-无形资产购入无形资产时，财务会计借记〃无形资产〃，贷记〃财政拨款收入〃〃零余额账户用款额度〃〃银行存款〃等科目；同时，预算会计借记〃行政支出〃〃事业支出〃等，贷记〃资金结存一财政应返还额度〃‘资金结存一零余额账户用款额度〃〃资金结存一货币资金〃等进行无形资产摊销时，财务会计借记〃业务活动费用〃〃单位管理费用〃等，贷记〃无形资产累计摊销〃负债类账务处理-应付账款购买商品或服务但未支付款项时，财务会计借记〃库存物品〃〃业务活动费用〃等科目，贷记〃应付账款、支付应付账款时，借记〃应付账款〃，贷记〃银行存款〃〃零余额账户用款额度〃等科目-应缴财政款取得应上缴财政的款项时，财务会计借记〃银行存款〃等科目，贷记〃应缴财政款〃上缴应缴财政款时，借记〃应缴财政款〃，贷记〃银行存款〃等科目净资产类账务处理-累计盈余年末，将〃本年盈余分配〃科目余额转入〃累计盈余〃科目，借记或贷记〃本年盈余分配〃，贷记或借记〃累计盈余〃-专用基金按规定提取专用基金时，如职工福利基金，财务会计借记〃本年盈余分配〃等科目，贷记〃专用基金〃使用专用基金时，借记〃专用基金〃，贷记〃银行存款〃等科目会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科

2.目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往

3.来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

1.务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记

2.的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元款项已付材料入库借原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）130010,000贷银行存款L300）销售产品，售价元（含税，税率货物已发出，款项未11,300收20,00013%,（），不含税销售额元增值税销项税额=元=20,000-1+13%17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%*2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元:2,

300.88借生产成本管理费用贷应付职8,0004,000工薪酬8,0004,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷

3.金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

1.反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限，，，（）年净残值元采用直线法每月折旧额=50,0005元2,50050,0002,500;5:12=

791.67借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用贷长期待摊费用12,000-12=1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月1,0001,000应计利息元6%借财务费用贷应付利息500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，500500将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年

2.利润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元X借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用50,00050,000元30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本管理费用财务费用39,00030,000结账后，损益类科目无余额，本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可8,0001,000进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。